Presupuesto

EL PROCESO PRESUPUESTARIO Y LA PLANIFICACION

La dirección de la empresa implica tomar decisiones; y orientar a todos los miembros de las diferentes áreas en el entendimiento, y en la ejecución de los planes para alcanzar los objetivos. El proceso presupuestario tiene un papel fundamental en la planificación y control de las actividades de toda la organización.
El éxito del procesopresupuestario depende que se realice una buena vinculación entre la estrategia de largo plazo; el plan anual y la estructura de la organización.
Una vez que está definida la estrategia del negocio y que se elaboró el presupuesto, a través del proceso presupuestario, es posible realizar el proceso de control de los resultados de las operaciones, para medir y evaluar la gestión de cada uno de losresponsables de las distintas áreas; en función de las desviaciones entre las previsiones y los resultados alcanzados.
Existen tres tipos de procesos de planificación:
1. La planificación estratégica, define el servicio que se va producir y vender; el mercado al que se va a apuntar; y los recursos que se van a invertir. Está orientada al largo plazo; una vez realizada establece el rumbo general de todala organización.

2. La planificación presupuestaria, orientada al corto plazo, queda plasmada en el presupuesto anual, es una herramienta para lograr que cada una de las áreas cumpla con sus respectivos objetivos con eficiencia y eficacia.

3. La planificación operativa, está orientada a las actividades diarias, intenta asegurar que las actividades de cada puesto de trabajo serealicen de forma tal que se cumpla con las metas con eficiencia y eficacia.

El siguiente cuadro resume las principales características de planificación estratégica, presupuestaria y operativa:
Fuente: Colección, Lo que enseñan los mejores MBA, McGraw-Hill Companies.
Concepto | Planificación Estratégica | Planificación Presupuestaria | Planificación Operativa |
Horizonte de Tiempo | Más de un año| Un año | Diario/ Semanal |
Finalidad | Definir objetivos a largo plazo | Establecer objetivos y políticas a corto plazo | Establecer objetivos rutinarios |
Nivel de dirección implicado | Alta dirección | Alta dirección, y direcciones departamentales | Direcciones departamentales y mandos medios |
Complejidad | Alta | Media | Baja |
Actividad a controlar | Resultados globales |Desviaciones presupuestarias | Operaciones realizadas respecto a estándares técnicos |
Punto de partida | Análisis del entorno y de la organización | Planificación estratégica y organización interna | Estándares técnicos |
Contenido | Amplio, general y cualitativo | Específico, detallado y cuantificado en unidades monetarias | Específico y cuantificado en unidades físicas |
Naturaleza de lainformación | Externa, intuitiva | Interna, financiera | Interna, técnica |
Grado de predicción | Bajo | Relativamente alto | Alto |
Estructura de las decisiones | No programadas e imprevisibles | Relativamente programadas | Muy programadas y previsibles |

Previsión de las variables económicas como punto de partida del proceso presupuestario
Mediante la previsión se intenta establecer el escenario yel entorno futuros de la empresa, y a partir de esto definir el futuro que se pretende alcanzar y los recursos que van a ser necesarios para llevar adelante las operaciones y actividades.
El ejercicio de la previsión no sólo se realiza para adivinar el futuro; lo que se intenta es establecer cuáles serán los escenarios probables, y de esta manera poder elaborar diferentes planes paraanticiparnos a los obstáculos que se pueden presentar entre los planes y la realidad.
Cuando se realiza la previsión de ventas y costos, aparecen distintos factores a tener en cuenta, ya que van a condicionar las estimaciones; y que se dividen en dos tipos; aquellos presentes en el entorno; y aquellos presentes dentro de la organización.
El siguiente cuadro resume los distintos factores y su impacto en...