Principios doctrinarios del tributo

Principios doctrinarios del tributo. Su contraste y/o reflejo
en la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos

Índice
1. Preámbulo ……..……………………………………………………………………….1
2. Los principios de Adam Smith ………………………………………………..……...1
2.1 Principio de proporcionalidad ………………………………………...……..1
2.1.1 Subprincipio de generalidad …………………………………..….1
2.1.2 Subprincipio de uniformidad……………………………………...2
2.2 Principio de certidumbre ……………………………………………….....…2
2.3 Principio de comodidad …………………………………………………...…2
2.4 Principio de economía …………………………………………………...…..2
3. Principios complementarios de la doctrina …………………………………..……..3
3.1 Principio de la capacidad de pago ………………………………..………..3
3.2 Principio del beneficio ………………………………………………….....…3
3.3 Principio de crédito por ingreso ganado………………………………...…3
3.4 Principio de la ocupación plena ………………………………………...…..4
3.5 Principio de conveniencia ……………………………………………...……4
4. Incorporación de los principios de Adam Smith al sistema tributario mexicano ..4
4.1 Principio de generalidad ……………………………………………………..4
4.2 Principio de obligatoriedad ……………………………………………….....6
4.3 Principio de vinculación con el gasto público ………………………..……6
4.4 Principios de legalidad,proporcionalidad y equidad ………………..……7
5. Conclusiones ………………………………………………………………………......7







1. Preámbulo
La inadecuada creación de tributos, puede provocar graves problemas sociales, políticos, económicos1, e incluso, desembocar en situaciones de ingobernabilidad.
Por ello, resulta indispensable conocer y entender los principios básicos que la doctrina ha estipulado en torno a los tributos.Para atender esa temática, es obligada la alusión a un ilustre economista inglés del siglo XVIII: Adam Smith.
2. Los principios de Adam Smith
Los postulados a que a continuación nos referiremos, fueron expuestos en la obra –hoy clásica– del referido autor, intitulada “Investigación de la Naturaleza y Causas de la Riqueza de las Naciones”, a la que, con el tiempo, por razones de abreviación, se leha nombrado simplemente “Riqueza de las Naciones”2.
En dicha obra, se propusieron cuatro cánones o principios, que desde el punto de vista económico, debía observar todo sistema de impuestos, para estimarse deseable. Tales máximas pueden identificarse como: 1) proporcionalidad o justicia, 2) certidumbre o certeza, 3) comodidad, y 4) economía3.
2.1 Principio de proporcionalidad
Se enunciaque “Los súbditos de cada Estado deben contribuir al sostenimiento del gobierno en una proporción lo más cercana posible a sus respectivas capacidades […].”4
A su vez, se desenvuelve en dos subcategorías: generalidad y uniformidad5.
2.1.1 Subprincipio de generalidad
Implica que deberá pagar tributo toda persona que se ubique en el supuesto general y abstracto que establezcan las leyes6.
2.1.2Subprincipio de uniformidad
Proclama la igualdad de todos frente al impuesto, de acuerdo a su capacidad contributiva, de manera que, mientras mayor sea esta, también sea más grande la aportación7.
Los sacrificios que se exigen a los gobernados deben ser, en la medida posible, de la misma intensidad para todos, pues de esa forma, al distribuir el esfuerzo entre el todo, se torna menor elsacrificio individual.
De lo contrario, si una persona soporta una carga menor de la que le corresponde, los demás resentirán un incremento de sus respectivas aportaciones8.
2.2 Principio de certidumbre
Al respecto, el autor que nos ocupa señaló que “… el impuesto […] debe ser fijo y no arbitrario. La fecha del pago, la forma de realizarse, la cantidad a pagar deben ser claras y patentes para elcontribuyente…”9.
Desde luego, la previsibilidad de tales datos de la contribución, generan en el sujeto obligado el conocimiento cierto de sus cargas tributarias, así como del momento en que debe resentirlas, lo que reduce –o al menos pretende– reducir la arbitrariedad con la que pudieran conducirse las autoridades exactoras.
2.3 Principio de...