Procedimientos Contables

PROCEDIMIENTOS
CONTABLES

TITULO II.
PROCEDIMIENTOS RELATIVOS A LAS ETAPAS DE RECONOCIMIENTO Y REVELACIÓN
DE LOS HECHOS FINANCIEROS, ECONÓMICOS, SOCIALES Y AMBIENTALES
CAPÍTULO I.
PROCEDIMIENTO CONTABLE PARA EL RECONOCIMIENTO Y REVELACIÓN DE LAS INVERSIONES E
INSTRUMENTOS DERIVADOS CON FINES DE COBERTURA DE ACTIVOS
1. INVERSIONES
LIQUIDEZ

DE

ADMINISTRACIÓN

DE

Lasinversiones de administración de liquidez comprenden
los recursos colocados en títulos de deuda o participativos,
de entidades nacionales o del exterior, así como los
instrumentos derivados, con el propósito de obtener
utilidades por las fluctuaciones del precio a corto plazo.
Los títulos de deuda le otorgan al titular la calidad de
acreedor y su rentabilidad se encuentra predeterminada.
Por suparte, los títulos participativos le otorgan al titular
la calidad de copropietario e incorporan derechos sobre
los resultados obtenidos por la entidad emisora.
Los instrumentos derivados son operaciones que
se realizan mediante contrato y representan para la
entidad derechos u obligaciones dependiendo, entre
otras circunstancias, del comportamiento en el mercado
de las tasas de cambio, lastasas de interés, los índices
bursátiles o cualquier otro subyacente pactado, los cuales
se liquidarán en fecha futura acordada. Las opciones
son instrumentos derivados y se caracterizan porque
le dan a su tenedor la opción o el derecho, pero no la
obligación de comprar o vender una cantidad específica
de un activo a un precio y en una fecha establecida, o
durante un tiempo determinado. Dichocontrato obliga al
suscriptor a vender o comprar el activo en la fecha en
que la opción sea ejercida por el tenedor de acuerdo con
las condiciones de cantidad, calidad y precio establecidos
para el efecto en el contrato. Este contrato implica para
el tenedor el pago de una prima.

2. RECONOCIMIENTO DE INVERSIONES DE
ADMINISTRACIÓN DE LIQUIDEZ
Las inversiones de administración deliquidez en títulos
de deuda y participativos deben reconocerse por su
costo histórico. Para el efecto, se debita la subcuenta
que identifique el título adquirido, de la cuenta 1201-

INVERSIONES ADMINISTRACIÓN DE LIQUIDEZ EN TÍTULOS
DE DEUDA o 1202-INVERSIONES ADMINISTRACIÓN
DE LIQUIDEZ EN TÍTULOS PARTICIPATIVOS, según
corresponda, y se acredita la subcuenta 110601Cajero, de la cuenta1106-CUENTA ÚNICA NACIONAL o la
subcuenta respectiva, de la cuenta 1110-DEPÓSITOS EN
INSTITUCIONES FINANCIERAS.
Las inversiones de administración de liquidez no
serán objeto de reconocimiento de rendimientos
o dividendos por cobrar, ajustes por diferencia en
cambio, amortización de primas, descuentos y otros
conceptos. Los rendimientos recibidos en efectivo
reducen el valor de la inversión, para locual se debita la
subcuenta 110601-Cajero, de la cuenta 1106-CUENTA
ÚNICA NACIONAL o la subcuenta que corresponda,
de la cuenta 1110-DEPÓSITOS EN INSTITUCIONES
FINANCIERAS y se acredita la subcuenta que identifique
el título adquirido, de la cuenta 1201-INVERSIONES
ADMINISTRACIÓN DE LIQUIDEZ EN TÍTULOS DE DEUDA
o 1202-INVERSIONES ADMINISTRACIÓN DE LIQUIDEZ EN
TÍTULOS PARTICIPATIVOS, segúncorresponda.
Por su parte, las inversiones de administración de liquidez
en instrumentos derivados se reconocen con base en
las metodologías expedidas por la Superintendencia
Financiera para esta clase de instrumentos, debitando
la subcuenta 120401-Derechos en contratos derivados
y acreditando la subcuenta 120402-Obligaciones
en contratos derivados (Cr), de la cuenta 1204INVERSIONESADMINISTRACIÓN DE LIQUIDEZ EN
INSTRUMENTOS DERIVADOS.
Tratándose de las opciones, el derecho se registra
debitando la subcuenta 812907-Vendidas o la
subcuenta 812908-Compradas, de la cuenta 8129DERECHOS EN OPCIONES y acreditando la subcuenta
890512-Derechos en opciones, de la cuenta 8905DERECHOS CONTINGENTES POR CONTRA (CR). La
obligación se registra acreditando la subcuenta 912907título II...