PROCESO CONTABLE PARA LLEVAR A CABO UNA CONSOLIDACIÓN, AJUSTES Y ELIMINACIONES DENTRO DE LA CONSOLIDACIÓN

 UNVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL
DE LOS LLANOS OCCIDENTALES
EZEQUIEL ZAMORA
UNELLEZ- BARINAS










PROF: BACHILLERES:
BERNARDO A. AGUILAR CARLOSCAREY ISIDRO
CONTRERAS MARIA
CORDOVA SOLEIDY
RUJANO LUIS
FECHA-01-06-2012



INTRODUCCION
Algunas eliminacionescomunes según la circular N°002 de 1998 de la Superintendencia de Valores entre algunas eliminaciones que se realizan en la consolidación de Estados Financieros se encuentran: La inversión en acciones debe ser eliminada contra el patrimonio de la subordinada, las ventas de mercancía, el costo de ventas, los gastos y los dividendos entre las compañías consolidadas, la utilidad o pérdida en la ventade activos fijos entre compañías consolidadas
Los saldos por cobrar y por pagar que tengan entre sí las compañías a consolidar, los ingresos y gastos que por cualquier otro concepto se hayan registrado durante el período contable respectivo entre las entidades consolidadas, cualquiera otra transacción u operación entre las entidades a consolidar que implique su duplicidad en el momento depresentar los estados financieros consolidados.


Proceso Contable
La esencia del proceso contable que se sigue en la formulación de los estados financieros consolidados, radica en el hecho fundamental de que las compañías que intervienen en la consolidación, forman un grupo de negociaciones relacionadas por medio de acciones representativas del capital social de una o varias de esas compañías, ycuya dirección se encuentra en un centro de decisiones común a todas ellas.
Para la obtención de tales estados financieros consolidados es necesario seguir una serie de pasos que hemos denominado “proceso contable” y que se resume en los siguientes puntos:
1. Obtener los estados financieros de las compañías integrantes del grupo que habrán de consolidarse.
2. Elaborar la “hoja de distribución” afin de uniformar cuanto sea posible todos los conceptos.
Es frecuente encontrar diferencias en la nomenclatura de los conceptos presentados por cada compañía, situación que dificultarla su agrupación; por tanto, en estos casos se prepara una hoja de trabajo denominada hoja de distribución, la cual permite uniformar conceptos similares, teniendo cuidado de distinguir con claridad los conceptos deactivo, pasivo, capital…..
3. Registrar en una “hoja de trabajo de consolidación”, los estados financieros de las compañías integrantes del grupo.
4. Formular los ajustes y las eliminaciones en asientos de diario.
5. Registrar los asientos señalados en el punto anterior, en las columnas respectivas de la hoja de trabajo de consolidación.
6. Sumar horizontal y verticalmente las columnas de lahoja de trabajo de consolidación.
7. Preparar los estados financieros consolidados.
¿Qué Es Una Hoja De Trabajo De Consolidación?
Anteriormente, al hablar del proceso contable se señaló la necesidad de la hoja de trabajo de consolidación, por lo que es importante establecer lo que son este tipo de documentos, así como la intervención que tienen dentro de los estados financieros consolidados;al efecto, diremos que son formas de trabajo de gran importancia en la preparación de los estados financieros consolidados, ya que representan el enlace entre los estados financieros de cada una de las compañías que forman el grupo y los estados financieros consolidados. En la práctica se utilizan varios modelos de hojas de trabajo de consolidación y para cada caso en particular, se deberá...