Proceso De Fiscalizacion

PROCESO DE FISCALIZACIÓN
¿Cómo se inicia el proceso de fiscalización?
Según el artículo 178 del Código Orgánico Tributario, toda fiscalización, se inicia con una providencia de la Administración Tributaria del domicilio del sujeto pasivo, en la que se indique con toda precisión el contribuyente o responsable, tributos, períodos y, en su caso, los elementos constitutivos de la base imponible afiscalizar, identificación de los funcionarios actuantes, así como cualquier otra información que permita individualizar las actuaciones fiscales.
La providencia debe notificarse al contribuyente o responsable, y autorizar a los funcionarios de la Administración Tributaria en ella señalados al ejercicio de las facultades de fiscalización previstas en el Código y demás disposiciones de caráctertributario, sin que pueda exigirse el cumplimiento de requisitos adicionales para la validez de su actuación.
No se requerirá Providencia en los casos que se realicen fiscalizaciones a las declaraciones presentadas por los sujetos pasivos en la sede de la Administración Aduanera y Tributaria y con su propia base de datos.
Asimismo, en todo Procedimiento de Fiscalización que se inicie, debeabrirse el Expediente Administrativo, el cual debe contener:
• La Providencia Administrativa debidamente notificada;
• Actas levantadas durante la ejecución del procedimiento (Actas de requerimientos, Actas de Recepción, Actas Constancias, etc.);
• Papeles de Trabajo elaborados con trascendencia aduanera y tributaria
• Documentos analizados que soporten las objeciones fiscales (Declaraciones,Contratos, Facturas, Recibos, Notas, Permisos, etc.)
• El Acta Fiscal de Reparo o el Acta de Conformidad; según sea el caso.
El proceso de fiscalización continúa con la Aplicación de las Técnicas de Auditoria, en la cual el funcionario con el conocimiento y la experiencia sobre la materia aduanera y tributaria, aplicará las técnicas de auditoría internacionalmente reconocidas dentro de las cualespodemos citar:
• Observación
• Indagación
• Seguimiento Contable
• Confirmación
• etc
Esta primera fase del Procedimiento de Fiscalización culmina con el levantamiento y notificación del Acta Fiscal correspondiente como resultado de la investigación fiscal, que debe contener como requisitos los siguientes:
• Lugar y fecha de emisión
• Identificación del sujeto pasivo
• Tributoinvestigado
• Períodos fiscales correspondientes
• Los elementos fiscalizados
• Hechos u omisiones constatados y métodos aplicados en la fiscalización
• Señalar en forma circunstanciada el ilícito que se le imputa Discriminación de los montos por concepto de tributo
• Elementos que supongan la existencia de Ilícitos aduaneros
• Los elementos evaluados por el funcionario que representencircunstancias atenuantes o agravantes
• Elaboración de los anexos que detallarán específicamente las objeciones encontradas
• Emplazamiento del contribuyente o responsable al ajuste voluntario
• Indicar la apertura del lapso para la interposición de los Recursos
• Firma autógrafa, electrónica u otro medio de autenticación del funcionario autorizado
Dentro de los efectos del Acta Fiscal seencuentran:
• Interrumpe el lapso de prescripción
 Derecho a fiscalizar y determinar la Obligación
 Acción para imponer sanciones pecuniarias
• Presunción “iuris tantum”
 Presunción de Legalidad
 Presunción de Veracidad
• No limita las facultades de Fiscalización con respecto a:
 Los tributos, períodos, conceptos o elementos de la de la declaración o de la base imponible no incluidosen la Fiscalización
 Cuando se trate de hechos, elementos o documentos que de haberse conocido o apreciado, hubiera generado un resultado distinto.

¿Quiénes pueden solicitar un proceso de fiscalización?
Toda ciudadano puede formular denuncias, cuando tenga conocimiento de que funcionarios públicos o particulares se encuentran involucrados en actos, hechos u omisiones contrarios a una...