Protocolo

DERECHO TRIBUTARIO SUSTANTIVO

QUINTANA VALTIERRA JESUS/ROJAS YAÑEZ JORGE


La Ciencia de las Finanzas Públicas.- Durante el Medievo y primeros siglos de la edad moderna el estado obtenía de las rentas de su patrimonio y contribuciones de diversa naturaleza.
Según el tratadista Mario Pugliese, “La Ciencia de las finanzas públicas estudia los fenómenos financieros desde el puntode vista económico, político y jurídico.
La Actividad Financiera.-La economía de los Estados proviene de las rentas que la hacienda pública recibe por su patrimonio o bien son recaudados de la riqueza de los gobernados, entonces tenemos, ingresos de derecho privado – patrimoniales – e ingresos de derecho público (tributos).
El estado realiza una serie de actos que en conjunto sedenominan “Actividad Financiera” y se divide en tres pasos, 1.- liquidación y recaudación de los tributos, 2.- administración del patrimonio y 3.- distribución de las sumas recaudadas.
Derecho Financiero.- La parte del derecho objetivo que regula la actividad hacendaria del Estado constituye el derecho financiero, “el conjunto de normas que regulan la obtención, la gestión y el empleo de losmedios económicos necesarios para la vida de los entes públicos”.
El derecho Financiero forma parte del derecho público y tiene como sustento al derecho constitucional pues el poder legislativo fija las normas para el desarrollo de la actividad financiera y autoriza anualmente al poder ejecutivo para que recaude los ingresos y realice los gastos dentro de los limites preestablecidos.
El derechofinanciero se divide en tres fases, 1.- el derecho fiscal, el derecho patrimonial y el derecho presupuestario.
Derecho tributario.- Se refiere a la imposición y recaudación de los tributos. De a cuerdo a Gianini “es aquella rama del derecho administrativo que expone las normas y los principios relativos a la imposición y recaudación de los tributos y que analiza las consiguientesrelaciones jurídicas entre los entes públicos y los ciudadanos”.
Relaciones del derecho tributario con otras Ciencia Jurídicas.- Éste se relaciona con:
• El derecho constitucional y el derecho administrativo
• El derecho tributario y el derecho privado
• El derecho penal, por las sanciones.
• El derecho procesal.
• El derecho internacional, nacida de los tratados.Fuentes del derecho Tributario.- La ley, el decreto-ley y el decreto delegado, el reglamento, la circular, la jurisprudencia, los tratados internacionales y los principios generales del derecho.
La Ley.- Acto emanado del Poder Legislativo que crea situaciones jurídicas, abstractas e impersonales. Es la fuente más importante del derecho tributario. El precepto implica que a través delas leyes fiscales que se dicten existirán limitaciones a la libertad y a la propiedad individual de los gobernados. La única fuente del derecho tributario es la ley. E derecho tributario administrativo, procesal tributario y penal tributario, son operantes las demás fuentes mencionadas.
Así, el derecho tributario sustantivo se encontrará contenido en las leyes que establezcan losrespectivos impuestos y el Código Fiscal de la Federación será supletorio de las leyes específicas de cada tributo. El derecho tributario administrativo esta contenido en el Código Fiscal de la Federación, así como el procesal y el penal tributario.
Los ingresos del estado.- Representan el patrimonio el cual es el Conjunto de bienes y derechos, recursos e inversiones que ha acumulado y posee atítulo de dueño propietario, para destinarlos a la prestación directa o realización de sus objetivos de política social y económica.
Los ingresos del Estado están constituidos por:
Las contribuciones.- Impuestos, derechos, aportaciones de seguridad social y contribuciones especiales.
Aprovechamientos.- ingresos por funciones de derecho público.
Productos.- ingresos por la contraprestación de los...