PUNTOS PRACTICOS DE JUL 2015

Fiscal

Régimen de
Incorporación Fiscal

Generalidades y lineamientos para
la determinación de sus pagos
bimestrales del ISR, IVA e IESPYS

C.P. Araceli Paz González

Contribuyentes que pueden tributar en el RIF

2. Enajenen bienes o presten servicios por los que no se
requiera para su realización título profesional.

E

l Régimen de Incorporación Fiscal (RIF) es un esquema sencillo, el cualpermite ser formal a aquellos sujetos que tengan un pequeño negocio.

3. Los ingresos propios de su actividad empresarial,
obtenidos en el ejercicio inmediato anterior, no hubieran
excedido de la cantidad de $2’000,000.

Este régimen se encuentra establecido en el Título IV
“De las personas físicas”, Capítulo II “De los ingresos por
las actividades empresariales y profesionales”, Sección II
“Régimende Incorporación Fiscal” de la Ley del Impuesto
sobre la Renta (LISR).

4. Realicen actividades empresariales mediante copropiedad, siempre que la suma de los ingresos de todos
los copropietarios por las actividades empresariales que
realicen a través de la copropiedad, sin deducción alguna, no excedan en el ejercicio inmediato anterior de los
$2’000,000, y que el ingreso que en lo individual lecorresponda a cada copropietario por dicha copropiedad, sin
deducción alguna, adicionado de los ingresos derivados
de ventas de activos fijos propios de su actividad empre-

INTRODUCCIÓN

De acuerdo con el artículo 111 de dicho ordenamiento,
en el RIF pueden tributar los contribuyentes personas
físicas que:
1. Realicen únicamente actividades empresariales.

2

Puntos Prácticos

julio 2015

Fiscalsarial del mismo copropietario, en el ejercicio inmediato
anterior, no hubieran excedido de los $2’000,000.
No obstante de los citados requisitos para tributar
en el RIF, la regla 3.13.1. “Opción para pagar el ISR en
términos del RIF” de la Resolución Miscelánea Fiscal
(RM) para 2015,1 indica que las personas físicas: que realicen actividades empresariales, que enajenen bienes
o presten serviciospor los que no se requiera para su
realización título profesional y que además obtengan
ingresos por sueldos o salarios, asimilados a salarios
o ingresos por intereses, podrán optar por pagar el
impuesto sobre la renta (ISR) en los términos del RIF,
por las actividades propias de su actividad empresarial sujeto a las excepciones previstas en el artículo 111,
cuarto párrafo de la LISR, siempre queel total de los
ingresos obtenidos en el ejercicio inmediato anterior por
los conceptos mencionados, en su conjunto no hubieran
excedido de la cantidad de $2’000,000.
Al respecto, se aclara que la citada facilidad, no exime
a los contribuyentes del cumplimiento de las obligaciones
fiscales inherentes a los referidos regímenes.
Sujetos que no pueden tributar en el RIF
El cuarto párrafo del artículo111 de la LISR establece
que no podrán pagar el impuesto en los términos del RIF,
los siguientes sujetos:
1. Socios, accionistas o integrantes de personas morales o cuando sean partes relacionadas en los términos
del artículo 90 de la LISR, o cuando exista vinculación
en términos del citado artículo con personas que hubieran tributado en los términos del RIF.
Respecto a esta limitante, las reglas3.13.2. “Opción
para socios o integrantes de personas morales para pagar el ISR en términos del RIF” y 3.13.3. “Opción para que
familiares paguen el ISR en términos del RIF” de la RM
para 2015, establecen excepciones, aplicables a las siguientes personas físicas para optar por tributar en el RIF:
a) Socios o integrantes de las personas morales que se
establecen en el Título III “Del régimen de laspersonas
morales con fines no lucrativos” de la LISR, así como de
aquellas personas físicas que sean socios o integrantes
de asociaciones deportivas que tributen en términos del
Título II “De las personas morales” del citado ordenamien1

to, que realicen actividades empresariales, que enajenen
bienes o presten servicios por los que no se requiera para
su realización título profesional, siempre...