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Páginas: 71 (17591 palabras)
Publicado: 4 de febrero de 2014
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Versión preliminar para ser discutida en el Seminario de CEPAL-GTZ
“Tributación, equidad y evasión en América Latina: desafíos y tendencias”
Santiago de Chile, 24 y 25 de noviembre de 2008
La tributación directa en América Latina:
Equidad y desafíos
El caso de Perú
En el marco del Proyecto CEPAL-GTZ “Fiscal policies towards a
greater equity: Building a fiscal covenant”Luis Alberto Arias Minaya
Noviembre 2008
Índice
Introducción .................................................................................................................... 3
1.
El sistema tributario peruano y la importancia de la tributación directa ........ 4
1.1. La evolución del nivel de la carga tributaria ................................................... 4
1.2. La evoluciónde la estructura de la carga tributaria....................................... 6
2.
El impacto de la tributación sobre la distribución del ingreso......................... 11
2.1. Cambios en la distribución del ingreso........................................................... 11
2.2. Una primera aproximación a la tributación y equidad ................................ 12
2.3. Unarevisión de los estudios sobre el impacto redistributivo de la política fiscal
15
3.
Los impuestos directos ......................................................................................... 22
3.1. El impuesto a la renta....................................................................................... 23
3.1.1. El impuesto a la renta de las personasnaturales....................................... 24
3.1.2. El impuesto a la renta de las personas jurídicas........................................ 25
3.2. Los impuestos a la propiedad .......................................................................... 29
4.
Evasión del Impuesto a la Renta en el Perú ....................................................... 30
4.1. Análisis de la Evasión del Impuesto a la Renta............................................. 30
4.1.1.Evasión e Incumplimiento .............................................................................. 30
4.1.2.Evasión y Elusión............................................................................................. 30
4.1.3.Evasión e Informalidad................................................................................... 304.1.4.Causas de la Evasión ....................................................................................... 30
4.1.5.Formas de la Evasión ...................................................................................... 31
4.1.6.Medición de la Evasión ................................................................................... 31
4.2. Estudios sobre evasión tributaria en el Perú................................................. 32
4.3. Estimación de la Evasión del impuesto a la Renta en el Perú ...................... 40
4.3.1. Cálculo de la evasión en el Impuesto a la renta de Personas Naturales . 40
4.3.1.1.Limitaciones de la Estimación de la Evasión de Personas Naturales ...... 43
4.3.2. Cálculo de la evasión en el Impuesto a la renta de Personas Jurídicas .. 444.3.2.1.Limitaciones de la Estimación de la Evasión de Personas Jurídicas ....... 47
4.3.3.Estimado Global de la Evasión del Impuesto a la Renta en el Perú ........... 48
5.
Anexos.................................................................................................................... 50
Página 2 de 70
Introducción
El presente estudio tiene como objetivo evaluar el impactodel sistema tributario peruano
sobre la equidad, con énfasis en la tributación directa, con el objetivo de efectuar
recomendaciones para mejorar el uso de la tributación directa como instrumento para
reducir la desigualad.
En el primer capítulo del trabajo se describe la performance del sistema tributario de las
últimas 4 décadas, evaluando la evolución del nivel y la estructura de la...
Versión preliminar para ser discutida en el Seminario de CEPAL-GTZ
“Tributación, equidad y evasión en América Latina: desafíos y tendencias”
Santiago de Chile, 24 y 25 de noviembre de 2008
La tributación directa en América Latina:
Equidad y desafíos
El caso de Perú
En el marco del Proyecto CEPAL-GTZ “Fiscal policies towards a
greater equity: Building a fiscal covenant”Luis Alberto Arias Minaya
Noviembre 2008
Índice
Introducción .................................................................................................................... 3
1.
El sistema tributario peruano y la importancia de la tributación directa ........ 4
1.1. La evolución del nivel de la carga tributaria ................................................... 4
1.2. La evoluciónde la estructura de la carga tributaria....................................... 6
2.
El impacto de la tributación sobre la distribución del ingreso......................... 11
2.1. Cambios en la distribución del ingreso........................................................... 11
2.2. Una primera aproximación a la tributación y equidad ................................ 12
2.3. Unarevisión de los estudios sobre el impacto redistributivo de la política fiscal
15
3.
Los impuestos directos ......................................................................................... 22
3.1. El impuesto a la renta....................................................................................... 23
3.1.1. El impuesto a la renta de las personasnaturales....................................... 24
3.1.2. El impuesto a la renta de las personas jurídicas........................................ 25
3.2. Los impuestos a la propiedad .......................................................................... 29
4.
Evasión del Impuesto a la Renta en el Perú ....................................................... 30
4.1. Análisis de la Evasión del Impuesto a la Renta............................................. 30
4.1.1.Evasión e Incumplimiento .............................................................................. 30
4.1.2.Evasión y Elusión............................................................................................. 30
4.1.3.Evasión e Informalidad................................................................................... 304.1.4.Causas de la Evasión ....................................................................................... 30
4.1.5.Formas de la Evasión ...................................................................................... 31
4.1.6.Medición de la Evasión ................................................................................... 31
4.2. Estudios sobre evasión tributaria en el Perú................................................. 32
4.3. Estimación de la Evasión del impuesto a la Renta en el Perú ...................... 40
4.3.1. Cálculo de la evasión en el Impuesto a la renta de Personas Naturales . 40
4.3.1.1.Limitaciones de la Estimación de la Evasión de Personas Naturales ...... 43
4.3.2. Cálculo de la evasión en el Impuesto a la renta de Personas Jurídicas .. 444.3.2.1.Limitaciones de la Estimación de la Evasión de Personas Jurídicas ....... 47
4.3.3.Estimado Global de la Evasión del Impuesto a la Renta en el Perú ........... 48
5.
Anexos.................................................................................................................... 50
Página 2 de 70
Introducción
El presente estudio tiene como objetivo evaluar el impactodel sistema tributario peruano
sobre la equidad, con énfasis en la tributación directa, con el objetivo de efectuar
recomendaciones para mejorar el uso de la tributación directa como instrumento para
reducir la desigualad.
En el primer capítulo del trabajo se describe la performance del sistema tributario de las
últimas 4 décadas, evaluando la evolución del nivel y la estructura de la...
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