Regimen de Retenciones

REGIMEN DE RETENCIONES

DEPARTAMENTO DE
CAPACITACION DE
RECURSOS HUMANOS
DIRECCION DE APOYO – SET
AGOSTO 2011

CONCEPTO DE RETENCION
Podemos definir la RETENCION IMPOSITIVA; como aquel
medio de extinción de la obligación tributaria (medio de
pago), a través de la cual, la persona física o jurídica
designada por las leyes o reglamentos para actuar en
carácter de agente retentor(contribuyente de derecho),
conserva el tributo afectado a determinadas operaciones en
las cuales interviene con otro sujeto, denominado sujeto
retenido (contribuyente de hecho), en carácter de descuento
del precio por la enajenación de bienes o prestación de
servicios que éste realiza y donde el agente retentor, una vez
efectuada la retención, es el único obligado del ingreso de
dicho tributoa arcas fiscales.

CONCEPTO DE RETENCION
Mediante la Retención en la fuente, un particular
denominado agente de retención, al efectuar un pago o
abono en cuenta a un sujeto pasivo del tributo, por un
concepto que forma parte constitutiva del hecho gravado, es
obligado por la ley a abstenerse de pagar una parte de su
obligación con el beneficiario, a fin de que esa parte retenida
seaentregada al Fisco, como una buena cuenta del sujeto
pasivo del tributo, aún antes de que la obligación tributaria
haya nacido en la vida jurídica .

MARCO LEGAL
 LEY Nº 125/91, modificado y actualizado por la LEY Nº
2.421/04
* Art. 23º (Anticipos y retenciones)
* Artículo 157º segundo párrafo
* Artículo 240º
 DECRETO Nº 6.806/05 (reglamento del IVA)
 DECRETO Nº 6.359/05 Y ANEXO(reglamento IRACIS)
 DECRETO Nº 6.539/05 (reglamento TIMBRADO)
 DECRETO Nº 8694/06

MARCO LEGAL
 DECRETO Nº 7.682/06 “Por el cual se designan Agentes de
Retención del Impuesto a la Renta e Impuesto al Valor
Agregado a las Entidades Bancarias encargadas de los
pagos con fondos administrados por las Agencias
Especializadas y/u Organismos Internacionales”;
 DECRETO Nº 8.345/05 (reglamentoTIMBRADO)
 DECRETO Nº 8.593/06, Art. 20º, inc. f) num. iii)
 DECRETO Nº 1.164/08: Retención IVA: Designados y
Exportadores
 DECRETO Nº 4.081/10;

MARCO LEGAL
 RESOLUCION Nº 449/05 (artículo 7º, IMAGRO)
 RESOLUCION Nº 1.421/05 (reglamento del IVA).
 RESOLUCION Nº 107/06 (Formato Comprobante)


RESOLUCION Nº 574/06 “Por la cual se designa Agentes
de Retención del Impuesto a laRenta a las Empresas
Tabacaleras dedicadas al negocio del tabaco negro”;

 RESOLUCION Nº 452/06
 RESOLUCION Nº 464/06 “Por la cual se aclaran algunos
aspectos relacionados a los Programas y/o Proyectos
Financiados con recursos del Crédito Publico y Donaciones en
materia impositiva a ser aplicadas por las unidades Ejecutoras
del Proyectos de los Organismos y Entidades del Estado”;MARCO LEGAL
 RESOLUCION Nº 915/06

 RESOLUCION GENERAL Nº 07/08
 RESOLUCION GENERAL Nº 12/09 (excepto art. 2º)
 RESOLUCION GENERAL Nº 13/09
 RESOLUCION GENERAL Nº 27/10
 RESOLUCIÓN GENERAL Nº 54/11
 RESOLUCION GENERAL Nº 50/11
 RESOLUCION DE ACTUALIZACION Nº 60/11

Ley Nº 125/91 – Ley (T.A.)
2421/04
LEY Nº 125/91
Artículo 240º.- Agentes de Retención y Percepción.
Designaseagentes a los sujetos que por sus funciones
públicas o por razón de su actividad, oficio o Profesión,
intervengan en actos u operaciones en los cuales deben
retener o percibir el importe del tributo correspondiente. La
reglamentación precisará para cada tributo la forma y
condiciones de la retención o percepción, así como el
momento a partir del cual los agentes designados deberán
actuarcomo tales. Efectuada la retención o percepción el
agente es el único obligado ante el sujeto activo por el importe
respectivo; si no la efectúa responderá solidariamente con el
contribuyente, salvo causa de fuerza mayor debidamente
justificada. La Administración otorgará Constancia de no
Retención, cuando el monto del anticipo haya superado el
tributo del ejercicio anterior, o cuando el...