Régimen De Retención

RÉGIMEN DE RETENCIONES DEL IGV APLICABLE A LOS PROVEEDORES
El “Régimen de Retenciones del IGV aplicable a los proveedores “Fue el primer mecanismo recaudatorio de los denominados “Sistema de Pago Adelantado del IGV” Implementado por la administración tributaria. Su finalidad al igual que los otros sistemas, entendemos fue hacer frente al problema de la evasión y baja recaudación del IGV en lasoperaciones internas gravadas con este impuesto.
SUJETO | DEFINICIÓN |
AGENTE DE RETENCIÓN | Al adquiriente del mueble o inmueble, usuario del servicio o quien es designado por la SUNAT mediante la Resolución de Superintendencia. |
PROVEEDOR | Al vendedor del bien mueble o inmueble, prestador del servicio en las operaciones gravadas con el IGV. |

AMBITO DE APLICACIÓN DEL REGIMEN DERETENCIONES DEL IGV

OPERACIONES NO SUJETAS AL REGIMEN

OPERACIONES SUJETAS AL REGIMEN

* Las operaciones no gravadas con el IGV.
* La utilización de servicios y la importación de bienes cuando se emite la liquidación de compra.
* Cuando se emite póliza de adjudicación.
* La venta de bienes
* La primera venta de bienes inmuebles
* La prestación de servicios
* Loscontratos de construcción
O

1. APLICACIÓN DEL RÉGIMEN DE RETENCIONES DEL IGV
El régimen de retenciones se aplica exclusivamente en operaciones gravadas con el IGV. Por ejemplo: cuando se realiza operaciones con proveedores ubicados en la Amazonía de acuerdo a la Ley 27037. Si éste se realiza para su consumo en la zona, no se retiene por el pago de esta operación, pero si este mismo bien esllevado para su consumo fuera de la zona, si se retiene.
Asimismo, el Agente de Retención no efectuará la retención del IGV, en las siguientes operaciones:
a) Realizadas con Proveedores que tengan la calidad de Buenos Contribuyentes.
b) Realizadas con otros sujetos que tengan la condición de Agente de Retención.
c) En operaciones en las cuales se emitan Boletos de aviación, recibos porservicios públicos de luz, agua, y otros documentos a que se refiere el numeral 6.1. del artículo 4° del Reglamento de Comprobantes de Pago.
d) En las que se emitan boletas de ventas, tickets o cintas emitidas por máquinas registradoras, respecto de las cuales no se permita ejercer el derecho al crédito fiscal. (Consumidores Finales)
e) En la venta y prestación de servicios, respecto de lascuales no exista la obligación de otorgar comprobantes de pago.
f) Cuando el pago efectuado sea igual o menor a S/. 700 y la suma de los importes de los comprobantes involucrados, ajustados por las notas de contabilidad que correspondan, no supere dicho importe.
Al sujeto excluido del Régimen de Buenos Contribuyentes sólo se le retendrá el IGV por los pagos que se le efectúe a partir delprimer día calendario del mes siguiente de la notificación de su exclusión e incluso respecto de operaciones realizadas.
2. IMPORTE DE LA RETENCIÓN DE LAS NOTAS DE CRÉDITO CUYO COMPROBANTE DE PAGO RELACIONADO YA SUFRIÓ LA RETENCIÓN
Las Notas de Crédito emitidas por operaciones respecto de las cuales se efectuó la retención no darán lugar a una modificación de los importes retenidos ni a sudevolución por parte del Agente de Retención; sin perjuicio de que el IGV retenido sea deducido del Impuesto Bruto mensual.
La retención correspondiente al monto de las Notas de Crédito podrá deducirse de la retención que corresponda a operaciones con el mismo proveedor, respecto de las cuales aún no ha operado la retención.
Ejemplo:
El 15.06.10 la empresa Margaritas S.A.C. adquirió de su proveedormercadería por un precio de venta de S/. 1,700, y que fue cancelada inmediatamente.
El 25.06.10 su proveedor le emite una Nota de Crédito por S/. 1,700, por la anulación de la venta citada.
En la misma fecha recibe del mismo proveedor una factura por S/.4, 012 incluido IGV por la adquisición de otra mercadería. ¿Cuánto debe retener?
Solución:
Por la factura de S/. 1,700 se aplicó la...