regimen fiscal ganadero


UNIVERSIDAD VERACRUZANA
FACULTAD DE CONTADURÍA
REGIÓN VERACRUZ
“EL SECTOR PRIMARIO, ESTÍMULOS FISCALES Y FACILIDADES ADMINISTRATIVAS”

TRABAJO RECEPCIONAL EN LA MODALIDAD

MONOGRAFÍA

P R E S E N T A


Joana del Pilar Moran Díaz.
ASESOR
Mtra. Lydia Aurora Salazar Herrera

BOCA DEL RÍO VER 2013
ÍNDICE
CAPITULO 1.EL SECTOR PRIMARIO Y SU CLASIFICACIÓN. 1
1.1 AGRICULTURA 1
1.1.1 Historia 2
1.1.2 Tipos de agricultura 4
1.2 GANADERÍA 6
1.2.1 Historia 7
1.2.2 Especies de ganado 8
1.3 SILVICULTURA 13
1.3.1 Historia. 13
1.3.2 Clasificación 14
1.4 PESCA. 16
1.4.1 Historia 16
1.4.2 Clasificación 17
1.5 ANTECEDENTES DEL SECTOR PRIMARIO EN BASE A SU TRIBUTACIÓN 19
CAPITULO 2. FACILIDADESADMINISTRATIVAS Y OTROS ESTÍMULOS 25
2.1 FUNDAMENTACIÓN Y ASPECTOS GENERALES. 25
2.2 RESOLUCIÓN DE FACILIDADES ADMINISTRATIVAS 29
2.2.1 Definición de actividades ganaderas (regla 1.1) 29
2.2.2 Facilidades de comprobación de gastos (Regla 1.2) 30
2.2.2.1 Caso práctico 33
2.2.3 Pagos provisionales semestrales (regla 1.3) 36
2.2.4 Retención del ISR a trabajadores eventuales del campo (regla 1.4)38
2.2.5 No obligación de las personas físicas exentas del ISR (regla 1.7) 39
2.2.6 Exención para personas físicas y opción de facilidades para personas morales. (Regla 1.8) 40
2.2.7 No obligación de emitir cheques nominativos (regla 1.9) 41
2.2.8 Adquisición de combustibles (regla 1.10) 41
2.2.9 Facilidad para sociedades cooperativas de producción pesqueras o silvícolas (regla1.11) 42
2.2.10Impuesto al valor agregado (regla 1.12.) 43
2.2.11 Impuesto Empresarial a Tasa Única. Requisitos de deducciones (regla 1.13) 44
2.2.12 Pagos provisionales semestrales para el IETU (regla 1.14) 45
2.2.13 No obligación de las personas físicas exentas del IETU (regla 1.15) 46
2.2.14 Exención para personas físicas (regla 1.16) 47
2.2.15 Adquisición de bienes facturados a través de losadquirentes (regla 1.17) 47
2.2.16 Crédito por salarios gravados efectivamente pagados (regla 1.18) 48
2.3 RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL PARA 2011, PUBLICADA EL 1 DE JULIO DE 2011 49
2.3.1 Opción para seguir utilizando en comprobantes la leyenda "Contribuyente de Régimen Simplificado" (regla 1.3.7.2) 49
2.3.2 Personas morales que dejen de tributar en el régimen simplificado (regla 1.3.7.3) 49
2.3.3Opción de deducción de gastos e inversiones no deducibles para contribuyentes de sector primario (regla 1.3.3.1.16) 50
2.3.4 Pagos provisionales de ISR de contribuyentes del sector primario que opten por deducir gastos e inversiones no deducibles (regla 1.3.3.1.17) 51
2.3.5 Inscripción en el RFC de personas físicas del sector primario, arrendadores y mineros por los adquirentes de sus bienes oservicios (regla 1.2.4.4) 52
2.3.6 Acreditamiento del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS) bajo el concepto de "Crédito IEPS Diesel sector primario" (regla 11.12.1.) 53
2.3.7 Procedimiento para efectuar pagos provisionales del IETU y el impuesto del ejercicio (regla 11.2.8.5.5) 54
2.4. AUTOFACTURACIÓN 55
2.4.1 Comprobación de erogaciones en la compra de productos del sectorprimario (regla 1.2.8.3.2.1 de la RMF 12) 55
2.4.2 Comprobación de erogaciones tratándose de adquisición de bienes (regla 1.2.8.3.2.4 de la RMF12) 56
2.5. ESTÍMULOS FISCALES 59
2.5.1 Caso práctico 62
2.6. LEY DE AYUDA ALIMENTARIA PARA LOS TRABAJADORES (LAAT) 69
2.6.1 ¿En qué consiste la ayuda alimentaria? 70
2.6.2 Particularidades de la ayuda alimentaria (Art. 7) 70
2.6.3 Tratamiento para elpatrón (deducibilidad). 73
2.6.4 Tratamiento para el IETU 73
2.6.5 Tratamiento para el trabajador 74
CAPITULO 3. RÉGIMEN CONTABLE 76
3.1 FUNDAMENTO LEGAL 76
3.2 LAS CUENTAS 78
3.2.1 Términos y conceptos 78
3.2.1.1 Generales 78
3.2.1.2 Tratándose de agricultura 79
3.2.1.3 Tratándose del sector ganadero 80
3.2.1.4 Tratándose del sector pesquero 82
CONCLUSIÓN 92
BIBLIOGRAFÍA 96...