REGIMENES

REGIMENES
A raíz de las recientes reformas tributarias contenidas en los Decretos 4-2012 y 10-2012, Acuerdos gubernativos 5-2013, 213-2013, Conocidas como Ley anti evasión II, Ley de Actualización tributaria, Reglamento a la Ley del IVA y Ley del ISR, definen para los Contribuyentes en Guatemala 4 tipos de Regímenes los cuales son los siguientes:
Régimen Sobre las Utilidades de ActividadesLucrativas
Régimen Opcional Simplificado Sobre Ingresos de Actividades Lucrativas
Régimen de Pequeño Contribuyente
Régimen de Rentas de Trabajo
Analizaremos cada uno de los Regímenes por separado:
Régimen Sobre las Utilidades de Actividades Lucrativas
Este Régimen es el tipo de Régimen sobre el cual para cancelar el Impuesto Sobre la Renta es necesario juntar todos los gastos que según la Leydel ISR sean útiles, necesarios, importantes, indispensables, gastos sobre los cuales su incorporación es vital para obtener rentas grabadas.
Dichos gastos acumulados se restan de los Ingresos obtenidos sin tomar en cuenta las rentas exentas, una vez obtenido el resultado se le aplica la tasa del 31% de ISR para el año 2013, 28% para el año 2014 y 25% para el año 2015.
Dicho régimen es idealpara las empresas que cuentan con muchos gastos de operación derivado a que los gastos se deducen directamente de los Ingresos.
Entre las Obligaciones que tienen dicho régimen tenemos las siguientes:
Realizar pagos trimestrales del Impuesto Sobre la Renta,
Cancelar Impuesto de Solidaridad siempre y cuando se realicen Actividades mercantiles y Agropecuarias.
Presentar informes de inventario en elmes de enero y junio de cada año.
Presentar y cancelar Impuesto al Valor Agregado IVA
Ser agente retenedor de ISR en caso se lleve contabilidad completa
Régimen Opcional Simplificado Sobre Ingresos de Actividades Lucrativas
Este Régimen es el tipo de Régimen sobre el cual para cancelar el Impuesto Sobre la Renta es necesario establecer de manera mensual el monto de su facturación y sobre elIngreso total sin incluir el IVA ni Rentas exentas aplicar Q 1,500.00 de Impuesto Sobre la Renta sobre los Primeros Q 30,000.00 y luego sobre los demás ingresos aplicar el  6% para el año 2013 y 7% para el año 2014 en adelante.
Para este tipo de Régimen solo está autorizado el pago por medio de retención definitiva, razón por la cual cuando preste servicios o ventas a contribuyentes que llevencontabilidad completa estará sujeto a que le retengan el Impuesto Sobre la Renta por medio de una tasa del 6% razón por la cual al realizar su pago o presentación mensual de su Impuesto Sobre la renta le toca realizar de manera mensual una liquidación de ISR sobre la cual aplicara la tasa del ISR mencionada con anterioridad restando las retenciones realizadas y cancelando la diferencia o bienarrastrando crédito de Impuesto Sobre la renta para otros periodos.
Los únicos Contribuyentes de este régimen que pueden realizar pagos directos a la SAT son los que tienen autorizados utilizar facturas electrónicas.
Este tipo de Régimen es ideal para contribuyentes que no tengan muchos gastos documentados ya que los gastos no se pueden utilizar para deducir ISR derivado a que el ISR lo cancelara demanera mensual por medio de retenciones definitivas que realicen sobre su factura y los pagos directos realizados para las facturas que no fueron sujetos a Retención de ISR ya sea que su cliente no lleve contabilidad completa o bien no le haya efectuado la retención.
Las características que muestra este régimen están las siguientes:
No está obligado a cancelar Impuesto de Solidaridad
No estáobligado a realizar pagos trimestrales de ISR
No está obligado a presentar informes de Inventario
Está obligado a cancelar de manera mensual el Impuesto al Valor Agregado IVA
Está obligado a ser Agente de Retención de ISR cuando lleve contabilidad completa.
Está obligado a presentar Declaración Anual de ISR de manera informativa
Régimen de Pequeño Contribuyente
Este Régimen es el tipo de...