Relación Tributaria Y De La Obligación

Unidad 10: DE LA RELACIÓN TRIBUTARIA Y LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
10.1 Introducción. Definición de relación y obligación tributaria.
Es común encontrar tratadistas que al hablar de la relación tributaria la confunden con la obligación tributaria, asignando el mismo concepto a una y otra definiéndonos como la prestación en dinero o especie debida por el sujeto pasivo al sujeto activo, cuyo pagoextingue a dicha obligación. Sin embargo, es erróneo atribuirles el mismo significado, por cuanto que son dos conceptos distintos.
En efecto, puede existir una relación tributaria, sin que ello implique el nacimiento de la obligación tributaria.
Al dedicarse una persona a actividades que se encuentran grabadas por una ley fiscal, surgen de inmediato entre ella y el Estado relaciones de caráctertributario; se deben una y otra una serie de obligaciones que serán cumplidas, aun cuando la primera nunca llegue a coincidir en la situación prevista por la ley para que nazca la obligación tributaria. Cuántas empresas o particulares clausuran su negocio al cabo de cinco o seis años de haber operado con pérdida en cada ejercicio fiscal y, por consiguiente, sin haber coincidido nunca en la situaciónprevista por la ley para que hubiese surgido a su cargo la obligación de tributar, en virtud de que jamás obtuvieron utilidad gravable.
El sujeto activo tiene a su cargo una serie de obligaciones en favor del sujeto pasivo, las cuales vienen a hacer más complejas las relaciones tributarias entre ellos. La relación tributaria impone obligaciones a las dos partes; la obligación tributariasolamente está a cargo del sujeto pasivo, nunca del sujeto activo.

Definición: Con base en las ideas expuestas, la relación jurídica tributaria la constituyen el conjunto de obligaciones que se deben el sujeto pasivo y el sujeto activo y se extingue al cesar el primero en las actividades reguladas por la ley tributaria. Por obligación jurídica tributaria debe entenderse cuando el contribuyente coincideen el hecho generador del impuesto o tributo, esto es cuando se realiza el acto señalado como objeto del impuesto o tributo. Pero al coincidir en la obligación tributario é surge la obligación de pagar el impuesto o tributo, o sea, nace a cargo del contribuyente un crédito fiscal? No siempre al coincidir en la obligación tributaria necesariamente surge el crédito fiscal a cargo del contribuyente,pues se ignora si habrá crédito fiscal, salvo cuando coinciden objeto y base del tributo.

10.2. Elementos de la Obligación Tributaria.
10.2.1. Sujetos
EL SUJETO ACTIVO: En el derecho tributario, existe un solo sujeto activo de dicha obligación y es el estado, pues solamente el, como ente soberano está investido de la potestad tributaria que es uno de los atributos de esa soberanía. En losestados organizados políticamente como federaciones no solo el estado federal posee soberanía, sino también las entidades federativas la poseen en lo concerniente a su régimen interior y la ejercen con plena independencia del poder central, con las limitaciones impuestas por la constitución de la federación de donde se sigue que también están investidas de la protestad tributaria.
EL SUJETO ACTIVOEN LA LEGISLACION MEXICANA: En México, constitucionalmente, el único sujeto activo de la obligación fiscal es el estado, ya que el artículo 31 fracción IV de la constitución política del país, al establecer la obligación de contribuir para los gastos públicos, únicamente menciona a la federación, los estados y municipios y no se prevé en la ley fundamental a ninguna otra persona individual ocolectiva como sujeto activo ni se prevé tampoco la facultad del estado para delegar el ejercicio de su potestad tributaria.
SUJETO PASIVO: El sujeto pasivo de la obligación fiscal es la persona que conforme a la ley debe satisfacer una prestación determinada a favor del fisco, ya sea propia o de un tercero o bien se trate de una obligación fiscal sustantiva o formal. Sin olvidar la existencia de...