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CAPITULO III
Elementos de la Relación Jurídico-Tributaria.

3.1. Importancia de la relación jurídica-tributaria
Esta relación jurídico-tributaria nace de la relación que se da entre un
sujeto activo, el Estado, y un sujeto pasivo, el contribuyente. Estas
relaciones son amplias ya que cuando el sujeto pasivo tiene la obligación
de dar o hacer el sujeto activo tendrá el derecho recibir.
Enmateria tributaria encontraremos que dichas obligaciones
terminarán

cuando

el

contribuyente

o

sujeto

pasivo

extinga

las

contribuciones a las cuales se a hecho acreedor.
Estas contribuciones pueden ser:
•

Impuestos

•

Aportaciones de Seguridad Social

•

Contribución de mejoras

•

Derechos

3.1. Las Contribuciones.
El Código Fiscal de la Federaciónen su artículo 2 define lo que es el
impuesto, pero también nos da una serie de definiciones acerca de otro tipo
de contribuciones que no son menos importantes que los impuestos, este
artículo nos dice:
“Las contribuciones se clasifican en impuestos, aportaciones de seguridad social,
contribuciones de mejoras y derechos, las que se definen de la siguiente manera:

I.- Impuestos son lascontribuciones establecidas en la Ley que deben pagar las
personas físicas y morales que se encuentren en la situación jurídica o de hecho
prevista por la misma y que sean distintas de las señaladas en las fracciones II, III
Y IV de este artículo.
II.- Aportaciones de seguridad social son las contribuciones establecidas en la Ley
a cargo de personas que son sustituidas por el Estado en elcumplimiento de
obligaciones fijadas por la Ley en materia de seguridad social o a las personas que
se beneficien de forma especial por servicios de seguridad social proporcionados
por el mismo Estado.
III.- Contribuciones de mejoras son las establecidas en la Ley a cargo de las
personas físicas y morales que se beneficien de manera directa por obras
públicas.
IV.- Derechos son las contribucionesestablecidas por la Ley por el uso o
aprovechamiento de los bienes del dominio público de la Nación, así como por
recibir servicios que presta el Estado en sus funciones de derecho público,
excepto cuando se presten por organismos descentralizados u órganos
desconcentrados cuando, en este último caso, se trate de contraprestaciones que
no se encuentren previstas en la Ley Federal deDerechos. También son derechos
las contribuciones a cargo de los organismos públicos descentralizados por prestar
servicios exclusivos del Estado”.

Cabe mencionar que esta no es la única manera en que el Estado
puede recaudar ingresos, el mismo Código Fiscal de la Federación nos
menciona que existen otro tipo de fuentes de ingresos tales como: los
productos, aprovechamientos y los accesorios quede estos se deriven,
entendiendo como accesorios a las sanciones, los gastos de ejecución, los
recargos y la indemnización del 20% por cheque recibido por las

autoridades fiscales que sea presentado en tiempo y no pagado y que esta
regulado por el mismo Código Fiscal de la Federación en su artículo 21
séptimo párrafo.

3.1.1. Los impuestos
Como ya mencionamos, el Código Fiscal de laFederación
conceptualiza al impuesto como una contribución que las personas físicas y
morales están obligadas a pagar cuando se encuentran dentro de una
situación jurídica especial; al respecto, algunos autores consideran que esta
definición no es del todo correcta, ejemplo de ello lo constituye el
argumento de Sergio De la Garza quien considera a la definición del Código
Tributario como una“definición residual”, ya que se obtiene por eliminación
y no por que precise la naturaleza del impuesto, pues será impuesto la
contribución que no sea derecho, contribución de mejoras o aportación de
seguridad social. En este sentido, De la Garza tiene su propia definición de
impuesto, la cual esgrime en los siguientes términos: “El impuesto es una
prestación tributaria obligatoria ex lege,...