renta 2categoria

I

Aspectos Tributarios de las Rentas de
Segunda Categoría
Ficha Técnica
Autor : C.P.C. Josué Alfredo Bernal Rojas
Título : Aspectos Tributarios de las Rentas de
Segunda Categoría
Fuente : Actualidad Empresarial, Nº 182 - Primera
Quincena de Mayo 2009

1. Introducción
A partir del ejercicio 2009 entran en
vigencia algunas modificaciones a la Ley
del Impuesto a la Renta. Entreellas a las
de segunda categoría entre algunas modificaciones veremos la aplicación de una
tasa única para determinar el impuesto
y carácter definitivo de las retenciones
hechas por el agente de retención y pagos
hechos por las ganancias por enajenación
de inmuebles.
El presente artículo trata de manera explícita en general, el tratamiento trributario
de las rentas de segunda categoría con loscorrespondientes casos prácticos, como
veremos líneas abajo.

2. Rentas de segunda categoría
Son rentas de segunda categoría los
siguientes:
1. Intereses por colocación de capitales,
cualquiera sea su denominación o
forma de pago, entre ellos tenemos
los producidos por títulos, cédulas,
debentures, bonos, garantías y créditos en dinero o en valores.
2. Los intereses, excedentes ycualquier
otro ingreso que reciban los socios
de las cooperativas como retribución
por sus capitales aportados, a excepción de los percibidos por socios de
cooperativas de trabajo.
3. Las regalías; se considera regalía a
toda contraprestación en efectivo o
en especie, generada por el uso o por
el privilegio de usar patentes, marcas,
diseños o modelos, planos, procesos
o fórmulas secretasy derechos de
autor y trabajos literarios, artísticos
y científicos, así como toda contraprestación por la cesión en uso de
los programas de instrucciones para
computadoras (software) y por la
información relativa a la experiencia
industrial, comercial o científica.
Asimismo, se entiende por información relativa a la experiencia
industrial, comercial o científica, toda
transmisión deconocimientos, secreN° 182

Primera Quincena - Mayo 2009

tos o no, de carácter técnico, económico, financiero o de otra índole,
referidos a actividades industriales o
comerciales, con prescindencia de la
relación que los conocimientos transmitidos tengan con la generación de
rentas de quienes los reciben y del
uso que éstos hagan de ellos.
4. El producto de la cesión definitiva otemporal de derechos de llave, marcas, patentes, regalías o similares.
5. Las rentas vitalicias.
6. Las sumas o derechos recibidos en
pago de obligaciones de no hacer, salvo que dichas obligaciones
consistan en no ejercer actividades
comprendidas en la tercera, cuarta o
quinta categoría, cuyo caso las rentas
respectivas se incluirán en la categoría
correspondiente.
7. La diferencia entreel valor actualizado de las primas o cuotas pagadas por
lo asegurados y las sumas que los aseguradores entreguen a los asegurados
al cumplirse el plazo estipulado en los
contratos dotales del seguro de vida
y los beneficios o participaciones en
seguros sobre la vida que obtengan
los asegurados.
8. La atribución de utilidades, rentas o
ganancias de capital provenientes de
Fondos Mutuos deinversión en valores, Fondos de Inversión, Patrimonios
Fideicometidos de Sociedades Titulizadoras, incluyendo las que resultan
de la redención o rescate de valores
mobiliarios emitidos en nombre de
los citados fondos o patrimonios, y
de fideicomisos bancarios.
9. Los dividendos y cualquier otra forma
de distribución de utilidades.
10. ganancias de capital, constituye
Las
ganancia decapital cualquier ingreso
que provenga de la enajenación de
bienes de capital, entendiéndose
por bienes de capital a aquellos que
no están destinados a ser comercializados en el ámbito de un giro de
negocio o empresa.
11. Cualquier ganancia o ingreso proveniente de operaciones con Instrumentos Financieros Derivados.
Base legal:
Art. 2º, 24º y 27º del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta....