RENTA DIVIDENDOS



DISTRIBUCION DE DIVIDENDOS







PRESENTADO POR:
LYNA ANDREA BETANCUR P.
CODIGO: 132302


PRESENTADO A:
MIGUEL OBREGON







UNIVERSIDAD LIBRES SECCIONAL CALI
FECHA: SEPTIEMBRE 11 DE 2015
SANTIAGO DE CALI


COMO SE DETERMINA LA PARTE GRAVADA Y NO GRAVADA EN LA DISTRIBUCION DE DIVIDENDOS:
Para determinar la parte no gravada de las utilidades obtenidas a partir del ejercicio económico 2013 sedeberá aplicar el procedimiento del artículo 49 del Estatuto Tributario después de ser modificado por el artículo 92 de la Ley 1607 de 2012, como se muestra a continuación:
Ítem
Operación 
Conceptos
A

Sumatoria de la renta líquida y la ganancia ocasional gravables
B
Resta
Sumatoria del impuesto básico de renta y el impuesto de ganancias ocasionales
C
Resta
Los descuentos tributarios por impuestospagados en el exterior correspondientes a dividendos y participaciones a los que se refieren los literales a), b) y c) del inciso segundo del artículo 254 del Estatuto Tributario.
D
Suma
Dividendos o participaciones recibidos de otras sociedades nacionales y de sociedades domiciliadas en los países miembros de la Comunidad Andina de Naciones, que tengan el carácter no gravado.
E
Suma
Beneficios otratamientos especiales que, por expresa disposición legal, deban comunicarse a los socios, accionistas, asociados, suscriptores, o similares. (Igual al literal F del anterior cuadro)
F
A – B – C + D + E
Monto máximo a distribuir como no gravado

Cabe anotar que adicionalmente a las obligaciones tributarias de contabilizar en forma independiente las utilidades gravadas y no gravadas, y certificarlos dividendos y participaciones, a partir del año o periodo gravable 2014 se deberá registrar y controlar en cuentas de orden el exceso del monto máximo a distribuir como no gravado cuando se compara con la utilidad comercial, siendo ésta última menor.
El monto de la utilidad no gravada que exceda la utilidad comercial podrá imputarse a las utilidades comerciales futuras que tendrían la calidadde gravadas y que sean obtenidas dentro de los cinco años siguientes a aquél en el que se produjo el exceso, o a las utilidades calificadas como gravadas que hubieren sido obtenidas durante los dos períodos anteriores a aquel en el que se produjo el exceso, conforme lo establece el numeral 5 del artículo 49 del Estatuto Tributario.
Ahora bien, es importante señalar que las utilidades no gravadasya pagaron impuesto en cabeza de la sociedad, y por lo tanto se distribuyen a los socios sin efectuar retención en la fuente alguna y sin importar si se distribuyen a nacionales o extranjeros; mientras que para las utilidades gravadas se debe realizar la retención en la fuente pertinente.

Si quienes reciben los dividendos gravados son extranjeros, la retención en la fuente es del 33%, salvo que unconvenio para evitar la doble tributación tenga una regla especial, por ejemplo, el Convenio entre España y Colombia, da la posibilidad de que estas utilidades tengan una tarifa de 0 o 5%, dependiendo de la participación en el capital del beneficiario efectivo de los dividendos.

No obstante lo anterior, los convenios deben leerse junto con los protocolos. En el protocolo del convenio mencionadoEspaña-Colombia, se menciona que si los dividendos proceden de utilidades exentas de renta en cabeza de la sociedad, se verá reducida a las tarifas de 0 o 5% del convenio, siempre que dicha parte se re-invierta en la misma actividad productora de renta en Colombia, como mínimo durante 3 años.


ARTÍCULO 49. DETERMINACIÓN de LOS DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES NO GRAVADOS (modificado con art. 92 de laLey 1607 de 2012).
Cuando se trate de utilidades obtenidas a partir del 1º de enero de 2013, para efectos de determinar el beneficio de que trata el artículo anterior, la sociedad que obtiene las utilidades susceptibles de ser distribuidas a título de ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia ocasional, utilizará el siguiente procedimiento


1. Tomará la Renta Líquida Gravable más las...