renta

NOVEDADES WEB
Caso práctico integral para la determinación del Impuesto
a la Renta de Tercera Categoría del ejercicio 2010 y la
elaboración del PDT 668 - Renta Neta Anual Tercera
Categoría e ITF
I. Datos generales de la empresa
Razón Social :
RUC
:
Plan Contable :
empleado

Las Golondrinas S.A.
20140519250
Plan Contable
General Empresarial

II. Información obtenida dela revisión de los Estados Financieros
Con la finalidad de determinar el Impuesto a la Renta del ejercicio así como la
Participación de los Trabajadores, el departamento de contabilidad luego de efectuar el
análisis respectivo ha obtenido la siguiente
información:
1. Se acuerda otorgar una bonificación a todos los obreros por su buen desempeño
en la fabricación de los bienes, la cualserá
cancelada en el mes de abril 2011. El importe asciende a S/. 6,700.00.
2. Existen gastos por movilidad de todo el
personal por un importe de S/. 1,200.00,
de los cuales S/. 450 se encuentran sustentados con boletos de transporte urbano y la diferencia (S/. 750) con planilla de
movilidad importe que no ha excedido el
límite diario permitido.
3. A fines del mes de enero compró un mueblepor un valor de S/. 1,850.00 a una persona natural que no realiza operaciones
habituales sustentado con el Formulario
820. Dicho bien ha sido puesto en funcionamiento a partir del 01.02.2010 aplicándose una tasa de depreciación del 8%.
4. Compra canastas para ser obsequiadas a
los trabajadores por fiestas navideñas por
el importe de S/. 3,625.00. Sin embargo,
dicho gasto no se ha imputadocomo mayor renta de quinta categoría para los trabajadores, contabilizándose directamente
en el Libro Diario por el total. Se sabe que
la empresa no ha utilizado el IGV de la
compra como crédito fiscal.
5. El Gerente General (socio mayoritario)
percibe una remuneración durante todo
el ejercicio por S/. 48,000.00, determinándose un exceso en el valor de mercado

Estudio
CaballeroBustamante

de su remuneración por el importe de
S/. 6,000.00 respecto al trabajador elegido como referente.
6. La empresa cuenta con 5 vehículos propios, de los cuales 2 pertenecen a las categorías A2 y son utilizados para actividades administrativas. La empresa en la DJ
Anual del 2007 ha identificado al vehículo

marca BMW (categoría A2). Los vehículos
se deprecian a una tasa de 15% siendola
depreciación de los vehículos destinados
a representación de S/. 22,315.25.
Los vehículos de las categorías A2, así
como los gastos incurridos en el ejercicio
2010, son los que se detallan a continuación:

Nº Vehículo
Condición Categoría
Valor
Depreciación
Gastos anuales de

contable
funcionamiento (*)––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
1 BMW Auto
Propio
A2
115,710.00
17,356.50
7,240.00
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
2 Toyota Yaris
Propio
A2
33,058.33
4,958.75
6,190.00
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––

Total
22,315.25
13,430.00––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
(*) El importe incluye también el IGV de los gastos gravados con dicho tributo y que no otorgan derecho a crédito fiscal al corresponder al vehículo no identificado.



Los demás vehículos, que son utilizados
para transportar las mercaderias vendidas, han incurrido en gastos de funcionamiento según detalle:


Gastos anuaCon- Cate- les de fun  Vehículo
dición goría
cionamiento–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Ford
Propio
A1
8,325.00
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Station wagon Toyota
Propio
A1
6,125.00...