RESIDENCIAS PARA EFECTOS FISCALES

DE LA RESIDENCIA DE LAS PERSONAS NATURALES
Con la reforma tributaria contenida en la ley 1607 de 2012 se ha logrado esclarecer con más precisión el concepto de residencia de las personas naturales nacionales o extranjeras para efectos tributarios, dicho concepto es determinante para establecer la cobertura del impuesto de Renta y Complementarios y de cómo quedan grabadas sus rentas defuente nacional y extranjeras, así como el patrimonio que deben declarar poseído dentro y fuera del territorio nacional.
Cabe resaltar la importancia que le da la ley 1607 de 2012 al concepto de residencia, en cuanto a la reducción de la desigualdad, ya que permitió que las personas naturales extranjeras residentes tributen a partir del primer año de residencia sobre sus rentas de fuente nacional yextranjeras, además que se incorporaron aspectos que permiten tener unas bases jurídicas más sólidas para establecer la residencia para efectos tributarios de nacionales y extranjeros.

CONCEPTOS
Residente. Se considera residente para efectos tributarios en la legislación internacional a toda persona física que según las leyes de un Estado se encuentre sometida a la imposición de impuestosen dicho Estado por razón de su residencia.
Vivienda permanente. Una vivienda puede ser casa o apartamento, sea propia o arrendada pero debe ser permanente, es decir que la persona la acondiciono para un alojamiento disponible en cualquier momento y de manera continua.
Domicilio. El domicilio fiscal de una persona física es su lugar de residencia habitual, si la persona natural desarrollaactividades económicas puede ser posible que se considere como su domicilio fiscal aquel donde tenga centralizada su dirección y la gestión de sus negocios.
Nacionalidad. La nacionalidad es el vínculo jurídico de una persona con un Estado que le impone obligaciones y le confiere derechos.
Actividad económica. Se entiende por actividades económicas todos los procesos que tienen lugar parala obtención de productos, bienes y/o servicios que son destinados a cubrir las necesidades de una sociedad.

CONDICIONES PARA QUE SE DE LA RESIDENCIA
Previo a la ley 1607 de 2012 el artículo 10 del Estatuto Tributario establecía que la residencia consistía en la permanencia continua o discontinua por más de 6 meses en el año o período gravable, o que se complete dentro de éste; de igual manerase consideraban residentes las personas naturales nacionales que conservaran la familia o el asiento principal de sus negocios, aun cuando permanezcan en el exterior. Ahora podemos ver que se ampliaron los criterios que permiten identificar de una manera más clara y precisa el concepto de residencia para efectos fiscales, si una persona natural cumple con cualquiera de las condiciones siguientesse considerara residente para efectos tributarios:
Para personas nacionales y extranjeras:

El país basado en el Modelo de Convenio Tributario sobre la Renta y el Patrimonio de la OCDE esclareció con mayor precisión el número de días que una persona natural nacional o extranjera debía permanecer en territorio colombiano para que fuera considerada residente, elevando este número a 183 díascalendario, sin importar que dicha permanencia se realice de manera continua o discontinua, durante un periodo cualquiera de 365 días calendario consecutivos. Para efectos del cálculo de los 183 días se deberán tener en cuenta los días de entrada y salida del país. Si la permanencia continua o discontinua recae en más de un año o periodo gravable se configurará la residencia a partir del segundoaño.
Se consideran residentes para efectos fiscales los funcionarios Diplomáticos y Consulares sin importar si cumplen con el requisito de permanencia por 183 días que se encuentren exentos de tributación en el país en el que se encuentre en misión por su relación con el servicio exterior del Estado Colombiano o con personas que lo estén, en virtud de la convención de Viena. Se entiende...