Resumen De Niia Relativas A La Comunicación De Resultados

Normas Internacionales para el ejercicio Profesional de la Auditoría Interna
Resumen de la normativa relacionada a la Comunicación de Resultados

La comunicación de los resultados obtenidos sobre una auditoría constituye un proceso fundamental en el trabajo del auditor, pues es en donde se expone el trabajo realizado, por tanto dicha comunicación debe contener algunos elementos básicos y deberealizarse considerando varios aspectos que permitan un mejor entendimiento, así mismo debe lograr persuadir a los usuarios sobre la importancia de la información que allí se presenta.
Los elementos o criterios que debe contener los informes o comunicaciones están claramente definidos en las Normas Internacionales para el ejercicio Profesional de la Auditoría Interna, los que a su vez sonexplicados de forma más amplia en los consejos para la práctica emitidos por el Instituto Internacional de Auditores Internos. Dichos criterios son:
* Propósito: En este punto se detalla los objetivos que se pretenden alcanzar, así mismo se puede incluir las razones por las cuales se decidió realizar la auditoría.
* Alcance: Dentro del alcance de describe las actividades auditadas, el periodoauditado, las actividades relacionadas que no fueron incluidas de tal forma que defina los límites del trabajo.
* Resultados: En los resultados se incluyen observaciones, conclusiones, opiniones, recomendaciones y planes de acción.
* Observaciones: Es la descripción de las situaciones encontradas, las mismas que deben estar directamente relacionadas con las conclusiones y lasrecomendaciones. Las observaciones deben realizarse considerando cuatro elementos básicos: la condición que es exposición de los hechos, el criterio que es la base o el estándar con la que se evalúa la condición, la causa son las razones por las que se dan las diferencias entre lo que está sucediendo y lo que debería ser y el efecto que constituye la exposición de los riesgos a los que expone laorganización de no corregir las situaciones encontradas.
Es importante mencionar que las observaciones no siempre van a reflejar que existen desviaciones entre lo que se realiza (condición) y lo que debería ser (criterio), en estos casos es recomendable que el auditor comunique que el desempeño es satisfactorio.
* Conclusiones: Expresan la evaluación que hace el auditor con base en las observaciones.Las conclusiones pueden referirse a puntos específicos o aspectos más generales, pueden hacer referencia a si la actividad contribuye al logro de las metas de la organización, pueden referirse a si la actividad se desarrolla como debería.
* Opiniones: Deben estar sustentadas en información suficiente, relevante, fiable y útil. Pueden incluir una evaluación general de los controles obien una evaluación controles específicos, así mismo pueden incluirse “ratings” o calificaciones.
* Recomendaciones: Están basadas en las observaciones y conclusiones, deben presentar acciones que permitan corregir o mejorar la situación encontrada o bien pueden enfocarse en sugerir acciones para mejorar las operaciones para alcanzar las metas trazadas. Las recomendaciones también puedenrealizarse sobre aspectos generales o sobre aspectos más específicos.

De la misma manera es importante que al momento de redactar el informe el auditor considere a quien va dirigido y cuales son las expectativas que se esperan de este, por ejemplo si va dirigido a los niveles jerárquicos más altos un informe resumido sería el más apropiado, el cual puede emitirse separada o conjuntamente con elinforme final. Si el informe es requerido para asuntos legales es aconsejable contar con la asesoría de un abogado dado que los requerimientos legales son diferentes en cada jurisdicción.

Si como resultado del trabajo realizado se determina que existe incumplimiento leyes, regulaciones u otros asuntos legales, el auditor debe actuar con precaución dado que puede entrar en conflicto con el asesor...