RESUMEN REFORMA FISCAL 2014

Reforma Fiscal 2014
Visión EY

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C.P.C. Francisco Álvarez del Campo
Presidente y Director General
EY México y Centroamérica

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Tendencias de la
fiscalización y política
tributaria.

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Tendencias de la fiscalización.
Los países integrantes de la OCDE están muy
preocupados por la reducción en los niveles de
recaudación.
Han percibido una erosiónen la base gravable, derivado
de la utilización excesiva de los regímenes fiscales
favorables.
Para atemperar la erosión de la base gravable, la OCDE
preparó un documento denominado BEPS (Base Erosion
and Profit Shifting), que contiene diversas medidas, que
se implementarán en los próximos años.

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Tendencias de la fiscalización.
México tiene el problema de una baja recaudaciónrespecto al PIB, en comparación con otros países de la
OCDE, incluso con naciones latinoamericanas con
economías más pequeñas.
El Gobierno Federal ha iniciado muchos proyectos
sociales, que requieren recursos adicionales y ha
buscado formas de obtenerlos lo antes posible.

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Política tributaria mexicana.
Han sido muy cambiantes las políticas tributarias de
México en los dossexenios anteriores.
Se implementaron el IETU y el IDE, que no funcionaron
adecuadamente.
Se buscó una reducción de tasas, que tuvo que ser frenada y
diferida.
Se alentó de manera poco regulada a la industria maquiladora.
Se ha rechazado que los impuestos indirectos, principalmente el
IVA, se vuelvan el mayor pilar de la recaudación.
No se ha logrado una ampliación de la base de loscontribuyentes.
La economía informal ha crecido desmesuradamente.
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Política tributaria mexicana.
Con la reforma tributaria para 2014, México se adelanta
en la adopción de algunos aspectos del BEPS, como son:
Incremento de tasas impositivas.
Establecimiento de nuevos gravámenes.
Eliminación de deducciones y regímenes especiales.
Aumento de las facultades de fiscalización.
Restricciones parala aplicación de tratados para evitar la doble
imposición.
Un intento frustrado del establecimiento de una cláusula
antielusión, que hubiera permitido recaracterizar la naturaleza
jurídica de las operaciones.
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Ley del Impuesto sobre
la Renta.

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Disposiciones generales,
personas morales y estímulos
fiscales.

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Ingresos.

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Ingresosacumulables.
Enajenaciones a plazo – se elimina acumulación al cobro:
Transitorio – 50% de acumulación al ejercicio siguiente (2 años).

Enajenación de acciones:
Se homologa cálculo independientemente de periodo de tenencia.
Se otorga una opción para cálculo simplificado en periodos de
tenencia menores a 12 meses.

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Ingresos acumulables.
Cesión de cartera – cláusula anti-abuso.
Soningreso acumulable:
a) Intereses deducidos en México a favor de residente en extranjero.
b) Transmitidos a un residente en México o EP de residente en
extranjero.
c) Sólo si no se pagó el impuesto (retención) aplicable a dichos intereses.
Transmisión
derecho de cobro

Compañía
extranjera
Deuda

Compañía
mexicana
Acumulación

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Deudora

Ingresos acumulables.
PTU –Dividendos o utilidades percibidos no son
acumulables.
Impuestos trasladados – se elimina aclaración.
Su naturaleza permite seguirlos considerando no acumulables.

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Deducciones.

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Deducciones - Salarios.
Ingresos exentos para los trabajadores:
Limita deducción de pagos que sean ingresos exentos de los
trabajadores.
Pagos deducibles en un 47%.
53% deducible si se mantieneno incrementan “prestaciones”.
Se elimina limitante para la determinación de la PTU.

Aportaciones a fondos de pensiones:
Se mantiene régimen pero asumiendo que todas las pensiones son
exentas para los trabajadores.
Pagos deducibles en un 47%.
53% deducible si se mantienen o incrementan “prestaciones”.
No se incluye ajuste para determinación de PTU.

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Deducciones - Varios....