Resumen Villegas

DERECHO TRIBUTARIO MATERIAL - UNIDAD XII

NOCIÓN GENERAL: el derecho tributario es la rama del derecho que regula la potestad pública de crear y percibir tributos, el derecho tributario material tiene la específica misión de prever los aspectos sustanciales de la futura relación jurídica que se trabará entre Estado y sujetos pasivos con motivo del tributo. A su vez, será complementado por otrosector jurídico que le está indisolublemente unido (el derecho tributario formal, infra, cap. X). Este último proporcionará las reglas mediante las cuales se comprobará ("accertare") si corresponde cobrar cierto tributo a cierta persona y la forma en que la acreencia se trasformará en un importe tributario líquido, que será el finalmente ingresante en el tesoro público.
Básicamente, el derechotributario material contiene el presupuesto legal hipotético y condicionante, cuya configuración fáctica, en determinado lugar y tiempo y con respecto a una persona, da lugar a la pretensión crediticia tributaria (hecho imponible). Además, son sus normas las que establecen tácita o expresamente quién es el pretensor (sujeto activo), quiénes son (sujetos pasivos) y quiénes "pueden ser" (capacidadjurídica tributaria) los obligados al pago. Abarca asimismo las circunstancias objetivas o subjetivas que neutralizan los efectos normales de la configuración del hecho imponible, de modo tal que dicha configuración no se traduzca en el mandato de pago originariamente previsto en la norma (exenciones y beneficios tributarios). Comprende también el derecho tributario material, los elementosindispensables para fijar la magnitud pecuniaria de la pretensión crediticia (elementos cuantitativos), así como los medios mediante los cuales se deshace el ligamento que temporariamente vinculó a los dos polos de la relación (medios extintivos de la obligación tributaria). Regula, por último, otros importantes aspectos, como la solidaridad, el domicilio, los privilegios.

RELACIÓN JURÍDICA TRIBUTARIAPRINCIPAL. CARACTERIZACIÓN Y ELEMENTOS.
a) Concepto: La relación jurídica tributaria principal es el vínculo jurídico obligacional que se entabla entre el fisco como sujeto activo, que tiene la pretensión de una prestación pecuniaria a título de tributo, y un sujeto pasivo, que está obligado a la prestación. Tiene identidad estructural con la obligación de derecho privado y las diferencias surgen desu objeto (la prestación que un sujeto pretende del otro) y que es el tributo, institución jurídica de naturaleza propia, uniforme y diferenciada. Aplicando los conceptos de la teoría general del derecho a nuestro campo de acción, podemos definir a la relación jurídica tributaria principal en un doble sentido: a) como la vinculación establecida por una norma jurídica entre una circunstanciacondicionante (la realización o configuración del hecho imponible previsto como hipótesis) y una consecuencia jurídica (el mandato de pago tributario); b) como la vinculación establecida por esa misma norma legal entre la pretensión del fisco como sujeto activo y la obligación de aquel que la ley designe, como sujeto pasivo. Tanto esa pretensión como su correlativa obligación integran la consecuenciajurídica de haberse producido la circunstancia condicionante (o sea, la realización o configuración del hecho imponible).
Atento a tal concepto de la relación jurídica tributaria principal, es dable observar la estructura lógica de las normas que regulan tal relación. En ellas encontramos dos partes perfectamente diferenciadas: 1) el supuesto hipotético (hecho imponible) que cumplido en larealidad torna normalmente aplicable el mandato de pago tributario contenido en la norma; 2) el mencionado mandato de pago tributario, conectado al hecho, imponible como consecuencia jurídica de su realización o configuración y que constituye el objetivo para el cual la norma fue dictada.
b) Coordinación entre las nociones de relación jurídica tributaria y potestad tributaria: La actividad estatal se...