Retenciones iva

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REGIMEN DE RETENCIONES IVA Sujetos Pasivos Especiales

Febrero-2009

Base Legal
Artículo 27 del Código Orgánico Tributario
“Son responsables directos en calidad de agentes de retención o de percepción, las personas designadas por la ley o por la Administración previa autorización legal…”

Base Legal
“La Administración Tributaria podrá designar como responsables del pago del impuesto,en calidad de agentes de retención, a los compradores o adquirentes de determinados bienes muebles y los receptores de ciertos servicios…”

Artículo 11 de la Ley que establece el Impuesto al Valor Agregado

Base Legal
“La administración tributaria podrá designar en calidad de agentes de retención a los compradores o adquirientes de determinados servicios….. Estos agentes de retenciónsustituirán a los vendedores y prestadores del servicio como sujetos pasivos del impuesto.

Artículo 5 del Reglamento de la Ley del IVA

Base Legal
• Antecedentes: Providencia Administrativa N° SNAT/2.002/1.455 de fecha 29/11/2.002 publicada en Gaceta Oficial N° 37.585 de fecha 05/12/2002

Base Legal
• Providencia Administrativa N° SNAT/2.005/0056 de fecha 27/01/2.005 publicada en Gaceta OficialN° 38.136 de fecha 28/02/2005 mediante la cual se designa Agentes del Retención del Impuesto al Valor Agregado Sujetos Pasivos Calificados como Especiales.

Agentes de Retención
Operaciones Sujetas a Retención
Compras de bienes y adquisiciones de servicio gravados a proveedores contribuyentes ordinarios del IVA

OPERACIONES EXCLUIDAS DE RETENCIÓN

• • •

• • •

Compra de bienes yadquisición de servicios no sujetos, exentos o exonerados Proveedor sea un Contribuyente Formal del Impuesto Cuando con ocasión de la importación de los bienes, los proveedores hayan sido objeto de algún régimen de percepción anticipada de IVA Operaciones pagadas por empleados del AR con cargo a viáticos Gastos Reembolsables que no exceda de 20 U.T. Compra de bienes muebles o prestaciones deservicio cuyo monto no exceda de 20 UT con cargos a caja chica

OPERACIONES EXCLUIDAS DE RETENCIÓN

Servicios públicos cuyos pagos sean domiciliados a cuentas bancarias del AR Exportadores inscritos en el RNE y tenga derecho a recuperar créditos fiscales por exportación Compras efectuadas por entes públicos calificados como especiales Compras efectuadas por entes públicos sin fines empresarialescalificados como especiales

Exportadores y contribuyentes formales el AR deberá consultar la Pagina Web del Seniat

¿ De qué se trata la retención ?
MODELO TRADICIONAL DE DETERMINACIÒN Y PAGO DEL IVA

Orden de Pago

Factura

Por Bs. XXXX

Subtotal xxx IVA xx Por Bs. XXXX Total xxxx

Cheque

MODELO DE DETERMINACIÒN Y PAGO DEL IVA DEL AGENTE DE RETENCIÓN

Orden de Pago

FacturaComprobante de retención
Por Bs. XX

Por Bs.

XXX

Subtotal xxx IVA xx Por Bs. XXXX Total xxxx

Cheque

Régimen de Retención del IVA Monto a Retener
Mret= Pfac x AI x R Donde: Pfac= Precio de la Factura AI= Alícuota Impositiva R= Porcentaje de Retención

Alícuotas Impositivas
Preferencial: 8% General: 9% Adicional: (9% + 10%) 19%

PORCENTAJES DE RETENCIÓN
PRINCIPIO GENERAL• POR CADA VENTA DE BIENES Y PRESTACIÓN DE SERVICIOS GRAVADOS 75 % DEL IMPUESTO CAUSADO 100% DEL IMPUESTO CAUSADO
• CUANDO EL PROVEEDOR NO ESTE INSCRITO EN EL RIF , LOS DATOS DE LA FACTURA NO COINCIDAN CON EL RIF O SE ENCUENTRE OMISO IVA

EXCEPCIÓN
• CUANDO EL MONTOS DEL

IMPUESTO NO ESTE DISCRIMINADO EN LA FACTURA O DOCUMENTO EQUIVALENTE O NO CUMPLA CON LOS REQUISITOS EXIGIDOS CONSULTA EN LAPÁGINA WEB

NATURALEZA DEL MONTO RETENIDO

PARA EL PROVEEDOR (vendedor/prestador de servicio) Anticipo descontable de la cuota tributaria PARA EL AGENTE DE RETENCIÓN Crédito fiscal, deducible en el mismo período de correspondiente a la operación Crédito fiscal deducible en períodos posteriores Art. 7 de la Providencia imposición

RECUPERACION RETENCIONES ACUMULADAS
El AG tendrá el...
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