Riesgos de auditoria

RIESGO EN LA AUDITORIA: significa el riesgo de que el auditor emita una opinión de auditoria inapropiada cuando los estados financieros están elaborados en forma errónea de una manera importante.

El riesgo de auditoria tiene 3 componentes:

RIESGO INHERENTE
RIESGO DE CONTROL
RIESGO DE DETECCIÓN

RIESGO INHERENTE: es la susceptibilidad del saldo de una cuenta o clase de transacciones auna representación errónea que pudiera ser de importancia relativa, individualmente o cuando se agrega con manifestaciones erróneas en otras cuentas o clases, asumiendo que no hubo controles internos relacionados.
Al desarrollar el plan global de auditoria, el auditor debería evaluar el riesgo inherente a nivel del estado financiero. Al desarrollar el programa de auditoria, el auditor deberíarelacionar dicha evaluación a nivel de afirmación de saldo de cuentas y clases de transacciones de importancia relativa, o asumir que el riesgo inherente es alto para la afirmación.
Para evaluar el riesgo inherente, el auditor usa su riesgo profesional al evaluar factores como el nivel del estado financiero, el saldo de las cuentas y la clase de las transacciones.

A NIVEL DEL ESTADO FINANCIEROLa experiencia y conocimiento de la administración y cambios en la administración durante el periodo, ya que la inexperiencia de la administración puede afectar la preparación de los estados financieros de la entidad por presiones inusuales sobre la administración que pueden ocasionar una representación errónea de los estados financieros, tales como el que la industria este en crisis y sucediendomuchos concordatos y quiebras o carecer de suficiente capital para continuar operaciones, así como el potencial de obsolescencia tecnológica de sus productos y servicios, la complejidad de su estructura de capital, la importancia de las partes relacionadas y el numero de locales y diseminación geográfica de sus instalaciones de producción.

A NIVEL DE SALDO DE CUENTA Y SALDO DE TRANSACCIONESCuentas de los estados financieros probables de ser susceptibles a representación errónea que requirieron ajustes en el periodo anterior o que implican un alto grado de estimación o complejidad de transacciones subyacentes y otros eventos que podrían requerir usar el trabajo de un experto, que haya sido necesario aplicar el grado de juicio implicado para determinar saldos de cuenta, o lasusceptibilidad delos activos a perdidas o malversación por ser altamente deseables para el cometimiento de ilícitos y fáciles de perder, como el efectivo.
También la terminación de transacciones inusuales y complejas, como las transacciones no sujetas a procesamiento ordinario en especial a fin del período.

RIESGO DE CONTROL: es el riesgo de que una representación errónea que pudiera ocurrir en el saldode cuentas o clase de transacciones que pudiera ser de importancia relativa individualmente o cuando se agrega con manifestaciones erróneas en otros saldos o clases, no sea prevenido o detectado y corregido con oportunidad por los sistemas de contabilidad y control interno.

Evaluación preliminar del riesgo de control

La evaluación preliminar del riesgo de control es el proceso de evaluarla efectividad de los sistemas de contabilidad y de control interno de una entidad para prevenir o detectar y corregir representaciones erróneas de importancia relativa. Siempre habrá algún riesgo de control a causa de las limitaciones inherentes de cualquier sistema de contabilidad y de control interno.
Después de obtener una comprensión de los sistemas de contabilidad y de control interno, elauditor debería hacer una evaluación preliminar del riesgo de control, al nivel de aseveración, para cada saldo de cuenta o clase de transacciones, de importancia relativa.
El auditor debería documentar en los papeles de trabajo de la auditoría:

(a) la comprensión obtenida de los sistemas de contabilidad y de control interno de la entidad; y
(b) la evaluación del riesgo de control....