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xplicación del tema


Para comenzar el tema, hay que definir a qué se refiere la palabra exención, por lo que te presento la definición que proporciona la Real Academia de la Lengua Española, que refiere que exención es el efecto de eximir:



Atendiendo a la definición antes planteada, eximir significa liberar de cargas u obligaciones, lo cual traducido en materia de Derecho Fiscal esquitar de cargas contributivas al sujeto cautivo.

Es importante señalar que, en México, se analiza también el aspecto histórico de las exenciones, y se puede apreciar en el artículo 28 Constitucional.

De la Cueva (2011) señala que la jerarquía normativa adquiere particular relevancia, en materia impositiva, atendiendo a que el legislador tiene, dentro de su marco y actuación, todas lasfacultades inherentes, inclusivas o exclusivas, para el establecimiento de cargas fiscales. En lo que respecta a las exenciones impositivas, con motivo de la restricción consignada en el artículo 28 constitucional, ha sido necesaria la presencia de la jurisprudencia de la Suprema Corte de Justicia de la Nación.

Tomando lo anterior del artículo 28 constitucional, podría considerarse que las exencioneseran inconstitucionales, pero independientemente de la reforma de 1983 al citado precepto, la inconstitucionalidad requería fundarse en la falta de generalidad y abstracción de la ley.

5.1 Concepto de exenciones

Las exenciones tratan todos los supuestos previstos por la norma fiscal, que quedan liberados de la obligación contributiva por razones sociales, económicas y políticas; es decir,ciertas normas fiscales, al ser creadas, incluyen supuestos en los que los particulares no tienen que sujetarse a lo establecido en el ordenamiento jurídico tributario.

La exención en el pago de tributos o contribuciones, se define como la figura jurídico-tributaria, por virtud de la cual se eliminan de la regla general de causación, ciertos hechos o situaciones gravables por razones de equidad,de conveniencia o de política económica (Arrioja citado en Sánchez, 2011).

La de equidad significa que la exención de impuestos opera, más que como un privilegio, como un instrumento de justicia social y distributiva; por ello, quienes no tienen capacidad contributiva por sus bajos ingresos, escasa riqueza, o por la ausencia de esta, deben quedar liberados de tal obligación contributiva.

Enlo que se refiere a la conveniencia, dentro de la variada gama de exenciones que contempla nuestra legislación fiscal, se ha eliminado de la regla general de la causación a determinados organismos, instituciones y agrupaciones, que debido al papel que desempeñan dentro de la vida social, se ha considerado conveniente no sujetarlas a cargas tributarias (como fundaciones, sindicatos y asociacionesciviles, quienes no se encuentran sujetas a las mismas cargas que las personas morales ordinarias).

Las razones de políticas económicas, mediante los llamados paquetes de estímulos fiscales, están encaminadas a fomentar las actividades industriales, con las exenciones, para el impulso de nuevas empresas benéficas para el desarrollo del país.



Es importante analizar la regla general, quecontiene la obligación de contribuir con el gasto público, mediante el pago de impuestos, que determinen las leyes de la nación, tal cual lo establece el artículo 31 constitucional, en su fracción IV.



De lo anterior, resulta que la obligación tributaria recae en todos los mexicanos, para poder solventar el gasto público de los diferentes órdenes del gobierno. Lo anterior hay que relacionarlocon lo que establece el Código Fiscal, en su artículo cinco, primer párrafo.



Si la obligación contributiva es una obligación general establecida a nivel supremo, tal como está consagrado en la Constitución Federal, el código fiscal contempla una serie de excepciones a la norma general, en cuyo caso el contribuyente esta liberado legalmente de su cumplimiento, supuestos que se identifican...