Régimen De Retención Del Impuesto a Las Ganancias Aplicable a Las Rentas De Trabajadores En Relación De Dependencia

Régimen de retención del impuesto a las ganancias aplicable a las rentas de
trabajadores en relación de dependencia.
R.G (A.F.I.P.) 1261 B.O.: 18/4/2002.
Dra. Ivon Bacaicoa
CONSIDERACIONES PERIODO FISCAL 2006
El desarrollo abarca principalmente algunas consideraciones que deberán observar los empleadores que
actúen como agentes de retención del impuesto, y comprende los aspectos másrelevantes de las últimas
novedades en el marco normativo.
Con la intención de abordar el enfoque práctico del tema que nos ocupa, analizaremos las siguientes
variantes:
- El pago de haberes, en el que incorporamos la deducción de intereses hipotecarios, aplicando el cambio
de las tablas en virtud de los incrementos recientes de las deducciones personales.
- Un despido sin justa causa, contemplandodistintas indemnizaciones, como así también las alternativas
posibles respecto del pago de premios o acuerdos en casos de despidos consensuados y las
consideraciones a tener en el caso del pago en cuotas, contemplando los cambios en el límite porcentual.
- Una liquidación final como consecuencia de la desvinculación laboral, la cual nos permitirá incorporar
nuevas deducciones como el caso delos pagos al servicio doméstico y el crédito correspondiente al
impuesto a los débitos y créditos bancarios con las particularidades de cada caso.
Síntesis de novedades recientes y antecedentes
Intereses de Crédito Hipotecarios (N.E. AFIP 1/2006 07/03/2006)
En virtud de lo establecido en el tercer párrafo del Art. 81, inc a) Ley de Impuesto a las Ganancias Nº 20.628
(t.o. 1997 y modif.), laspersonas físicas y/o sucesiones indivisas podrán deducir de la ganancia bruta del
año fiscal el importe de los intereses correspondientes a créditos hipotecarios otorgados para la compra o
construcción de inmuebles destinados a casa-habitación hasta la suma de $ 20.000.- por año.
Recientemente, la Nota Externa AFIP Nro. 1/2006, limita la deducción a que los créditos hayan sido
otorgados apartir del 01/01/2001[1]
Incremento de Deducciones Personales (Dto. 314/2002 B.O. 22/3/2006)
Se incrementan los importes computables como deducciones personales en la determinación del gravamen
y los valores hasta los cuales se aplican reducciones del cómputo de las mismas, resultando de aplicación a
partir de la fecha de su publicación con efectos para el ejercicio fiscal en curso.
Para el casode los empleados en relación de dependencia, resulta aplicable a partir de los pagos
realizados con posterioridad a la fecha de publicación del decreto, teniendo efectos para todo el periodo
fiscal 2006. Es decir, deberá recalcularse el monto de las retenciones atendiendo a los nuevos valores en
todos los casos cuyos pagos han sido con posterioridad a la fecha mencionada.
Los mismos hanquedado establecidas de la siguiente manera:
Deducciones que se modifican Anterior Período fiscal 2006
Mínimo no imponible [art. 23, inc. a)] $ 4.020 $ 6.000
Cargas de familia
Cónyuge [art. 23, inc. b)] $ 2.400 $ 4.800
Hijos [art. 23, inc. b)] $ 1.200 $ 2.400
Otras cargas [art. 23, inc. b)] $ 1.200 $ 2.400
Deducción especial [art. 23, inc. c)] (Autónomos) $ 6.000 $ 6.000
Deducción especial [art.23, inc. c)] (sueldos y jubilaciones)[*] $ 18.000 $ 22.800
[*] La deducción especial que continúa siendo de $ 6.000, se incrementa en un 280% para los sujetos que obtienen rentas de cuarta
categoría -art. 79, incs. a), b) y c) de la ley del gravamen.
Ganancia neta (anual)
Más de $ a $
Porcentaje de
disminución sobre el
importe total de
deducciones del art. 23
0 45.500 Anterior: 39000 045.500 Anterior: 39000 65.000 10
65.000 91.000 30
91.000 130.000 50
130.000 195.000 70
195.000 221.000 90
221.000 En adelante 100
Servicio Doméstico. Tratamiento en el impuesto a las ganancias. (Art. 16 L.26063 B.O. 9/12/2005)
A partir del período fiscal 2005 las personas de existencia visible y las sucesiones indivisas residentes en el
país, que revistan el carácter de dadores de...