Sanciones Tributarias

INTRODUCCIÓN

El sistema tributario Colombiano está fundamentado en el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias, y con ese mismo espíritu se ha estructurado el sistema sancionatorio en materia tributaria, su objetivo principal no es sancionar, sino que el contribuyente evasor corrija su comportamiento antes que se dé aplicación a severas sanciones por parte de la Administración.Dentro de esta concepción, se crean instrumentos persuasivos como los emplazamientos para declarar y corregir. Las sanciones son más gravosas en la medida en que el contribuyente no corrija voluntariamente las fallas, omisiones o errores en que pueda haber incurrido.
De esta forma, se facilita el cumplimiento de las obligaciones por parte de los contribuyentes y se encamina la funciónfiscalizadora hacia la corrección voluntaria de las conductas infractoras, lo cual busca crear una cultura en el contribuyente de pago y corrección voluntaria.





























SANCIONES TRIBUTARIAS

El sistema sancionatorio en materia tributaria se encuentra contemplado en el título III y su aplicación en el título IV del estatuto tributario.


ESTATUTOTRIBUTARIO

TITULO III.
SANCIONES.

INTERESES MORATORIOS.

• Artículo 634. Sanción Por Mora En El Pago De Impuestos, Anticipos Y Retenciones. Los contribuyentes o responsables de los impuestos administrados por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, incluidos los agentes de retención, que no cancelen oportunamente los impuestos, anticipos y retenciones a su cargo, deberán liquidar ypagar intereses moratorios, por cada día calendario de retardo en el pago.
Los mayores valores de impuestos, anticipos o retenciones, determinados por la Administración de Impuestos en las liquidaciones oficiales, causarán intereses de mora, a partir del vencimiento del término en que debieron haberse cancelado por el contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, de acuerdo con losplazos del respectivo año o período gravable al que se refiera la liquidación oficial.
• Artículo 634-1. Suspensión De Los Intereses Moratorios.
• Artículo 635. Determinación De La Tasa De Interés Moratorio.
• Artículo 636. Sanción Por Mora En La Consignación De Los Valores Recaudados Por Las Entidades Autorizadas.
NORMAS GENERALES SOBRE SANCIONES

• Artículo 637. Actos En Los Cuales SePueden Imponer Sanciones. . Las sanciones podrán imponerse mediante resolución independiente, o en las respectivas liquidaciones oficiales. X
• Artículo 638. Prescripción De La Facultad Para Imponer Sanciones.
• Artículo 639. Sanción Mínima. 10 Uvt.
• Artículo 640. La Reincidencia Aumenta El Valor De Las Sanciones. . Habrá reincidencia siempre que el sancionado, por acto administrativo en firme,cometiere una nueva infracción del mismo tipo dentro de los dos (2) años siguientes a la comisión del hecho sancionado.
La reincidencia permitirá elevar las sanciones pecuniarias a que se refieren los artículos siguientes, con excepción de las señaladas en los artículos 649, 652, 668, 669, 672 y 673 y aquellas que deban ser liquidadas por el contribuyente, responsable, agente retenedor odeclarante, hasta en un ciento por ciento (100%) de su valor.
• Artículo 640-1. Otras Sanciones. El agente retenedor o el responsable del impuesto sobre las ventas que mediante fraude, disminuya el saldo a pagar por concepto de retenciones o impuestos o aumente el saldo a favor de sus declaraciones tributarias en cuantía igual o superior a 4.100 UVT, incurrirá en inhabilidad para ejercer el comercio,profesión u oficio por un término de uno a cinco años y como pena accesoria en multa de 410 a 2.000 UVT.
En igual sanción incurrirá quien estando obligado a presentar declaración por impuesto sobre las ventas o retención en la fuente, no lo hiciere valiéndose de los mismos medios, siempre que el impuesto determinado por la Administración sea igual o superior a la cuantía antes señalada.
Si la...