Simplificado

MODULO 10 Preliminar: Para discusión en el Programa de Políticas de Recursos Públicos en Beneficio de los Pobres. World Bank Institute 2001.

El Sistema Impositivo Boliviano: Sostenibilidad e Impactos a los Pobres

por:

Fernando Cossio Muñoz

Agosto del 2001 La Paz - Bolivia

CONTENIDO

I. INTRODUCCIÓN.-.............................................................................................................................3 II. ANTECEDENTES ............................................................................................................................5 2.1. LA REFORMA TRIBUTARIA DE 1986 ..............................................................................................5 2.2. MODIFICACIONES AL SISTEMA TRIBUTARIO................................................................................5 III. EL SISTEMA TRIBUTARIO BOLIVIANO ...............................................................................6 3.1. ESTRUCTURA DEL SISTEMA TRIBUTARIO BOLIVIANO .................................................................6 3.2. EL SISTEMAIMPOSITIVO.-..............................................................................................................7 3.2.1. El Impuesto al Valor Agregado (IVA) ....................................................................................8 3.2.2. Impuesto a las Transacciones (IT)..........................................................................................8 3.2.3. Impuesto a los Consumos Específicos (ICE).........................................................................9 3.2.4. Impuesto al Régimen Complementario al IVA (RC-IVA)......................................................9 3.2.5. Impuesto a Las Utilidades de la Empresas (IUE) .............................................................. 10 3.2.6. Impuesto Especial a los Hidrocarburos y Derivados (IEHD) ........................................... 10 3.2.7. Régimen TributarioSimplificado (RTS).............................................................................. 10 3.2.8. Sistema Tributario Integrado (STI) ..................................................................................... 11 IV. INCIDENCIA IMPOSITIVA ...................................................................................................... 11 4.1. INCIDENCIA TRIBUTARIA............................................................................................................ 12 4.1.1. Impactos de un Impuesto al Consumo................................................................................. 12 4.1.2. Impactos de un Impuesto a las Utilidades. ......................................................................... 14 4.2. ESTIMACIÓN DE LA INCIDENCIA................................................................................................. 15 4.3. ANÁLISIS EMPÍRICO ..................................................................................................................... 15 4.3.1. Impuestos al Consumo.......................................................................................................... 16 4.3.2. Impuestos alIngreso............................................................................................................. 17 4.4. RESULTADOS DEL ANÁLISIS ....................................................................................................... 17 4.4.1. Incidencia: Impuestos al Consumo...................................................................................... 18 4.4.2.Incidencia: Impuestos al Ingreso......................................................................................... 21 V. SOSTENIBILIDAD DEL SISTEMA IMPOSITIVO ................................................................ 24 5.1. ELASTICIDAD DEL SISTEMA TRIBUTARIO .................................................................................. 24 5.2. BOYANZA DEL SISTEMA TRIBUTARIO....