sistema de detracciones

SISTEMA DE DETRACCIONES
DEL IGV (SPOT)

Desarrollo de la exposición
I) Aspectos generales del Sistema de Detracciones

II) Operaciones sujetas al Sistema de Detracciones
III) Disposiciones generales aplicables al Sistema de Detracciones
IV) Modificaciones al Anexo 2 y Anexo 4 a partir de Marzo 2014.
V) Infracciones y sanciones aplicables al Sistema de Detracciones

I) ASPECTOSGENERALES DEL SISTEMA
DE DETRACCIONES DEL IGV

Base legal
 TUO Decreto Legislativo N° 940 – D.S. 155-2004-EF, modificado
por la Ley N° 28605 – Decreto Legislativo N° 1110.
 Resolución de Superintendencia N° 183-2004/SUNAT (15.08.2004)
y modificatorias.

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¿En qué consiste el Sistema de
Detracciones?
El adquirente del bien o usuario del servicio sujeto al sistema,
debe restar (detraer)un porcentaje del precio de venta y
depositarlo en una cuenta especial, habilitada por el Banco de
la Nación, a nombre del proveedor del bien o prestador del
servicio.

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Esquema del Sistema de Detracciones

Finalidad del Sistema de Detracciones
GENERAR FONDOS PARA EL PAGO DE:

DEUDAS TRIBUTARIAS

COSTAS Y GASTOS
(Art.115º, inciso e) del Código Tributario)

Tributos o multasProcedimientos de Cobranza Coactiva

Anticipos y Pagos a Cuenta

Aplicación de sanciones no pecuniarias

Intereses

Medidas cautelares previas

Aportaciones: EsSalud y ONP

Ingresos del Tesoro Público,
administrados y recaudados por la
SUNAT

Estructura del Sistema de Detracciones

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II) OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA

Operaciones sujetas al sistema
ANEXO 1:
1.Ventagravada con IGV
2.Retiro considerado
venta
3. Traslado no originado
en una operación de
venta (Nota)

ANEXO 2:

ANEXO 3:

1.Venta gravada con
IGV

1.Servicios
gravados con IGV

2. Retiro considerado
venta

2. Contrato Construcción

3. Venta de bienes
exonerada del IGV cuyos
ingresos constituyen renta
de tercera categoría

Sujetos obligados a efectuar la detracción
ANEXO1

ANEXO 2

1. Venta:
1. Venta gravada con IGV o
1.1 El adquiriente
venta de bien exoneradas de
1.2 El proveedor cuando realice o IGV:
reciba:
1.1 El adquiriente
 Operaciones de reparto
 El íntegro del importe de la
1.2 El proveedor cuando
operación
reciba o realice:
 Operaciones en Bolsa de
Producto
 El íntegro del importe de
la operación
2. Retiro: El sujeto del IGV
Operaciones en Bolsa de
Producto
3. Traslado : El propietario de los
bienes que realice o encargue el 2. Retiro: El sujeto del IGV
traslado.

ANEXO 3
En la prestación de
servicios y contratos de
construcción:
El usuario del servicio o
quien
encarga
la
construcción.

 El
prestador
del
servicio o quien ejecuta
el
contrato
de
construcción
cuando
reciba el integro delimporte de la operación,
sin haberse acreditado el
depósito respectivo.

Anexo 1 : Bienes Sujetos al Sistema
Concepto

%

1 Azúcar

9% *

2 Alcohol etílico

9% *

3 Algodón

9% *

* Para las operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributaria del IGV se genere a partir
del 01/11/2013.

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Operaciones exceptuadas del sistema
1) Operaciones sujetas al Sistema por importesmenores o
iguales a ½ UIT por unidad de transporte.

A
n
e
x
o
1

2) Operaciones de ventas gravadas con el IGV, cuando
por la operación se emita:
 Póliza de Adjudicación con ocasión del remate o
adjudicación por los martilleros públicos o entidades
que rematan o subastan bienes por cuenta de terceros.
 Liquidación de compra de acuerdo al Reglamento de
Comprobantes de pago.Oportunidad del depósito
1. En la venta, retiro o traslado :

A
n
e
x
o

Antes del inicio del traslado.

Salvo en los siguientes casos:
a)

En el retiro considerado venta de acuerdo al inc. a) del Artículo
3° de la Ley del IGV. Se deposita a la fecha del retiro o la fecha del
comprobante de pago, lo que ocurra primero.

b)

En el intercambio de servicios de transformación de...