sistema tributario

Base de Datos de Tributación del CIAT
 Derechos Reservados

Última fecha de revisión del archivo: 1-agosto-2004
Descripción General de los Impuestos aplicados en Bolivia
A.

Principio y criterio generales

1.

Principio Jurisdiccional

Rige el principio de ubicación territorial de la fuente. Se grava sobre los ingresos de fuente
boliviana cualquiera fuere el lugar de la residencia.(Artículos 20, 21 y 44, Ley 843/86 TO en 1997)

2.

Criterios para determinar el domicilio de una persona natural

Cuando la persona natural no tuviera domicilio señalado o teniéndolo señalado, este fuera
inexistente, a todos los efectos tributarios se presume que el domicilio en el país de las
personas naturales es, el lugar de su residencia habitual o su vivienda permanente, o el lugardonde desarrolle su actividad principal, o el lugar donde ocurra el hecho generado.
(Artículo 38 del Código Tributario)

3.

Criterios para determinar el domicilio de una persona jurídica

Se presume el domicilio de las empresas bajo las diferentes condiciones señaladas en el
Código Tributario lugar en que se encuentre su dirección, lugar adonde se halle su actividad
principal, lugarque se señale en la escritura de constitución y otros.
(Artículo 39 del Código Tributario)

4.

Reclamaciones y recursos

No consta en la legislación disponible.
(El Artículo 131 del Código Tributario que regulaba la materia fue declarado inconstitucional mediante
Sentencia Constitucional 0009/2004 de 28 de enero de 2004).

B.

Descripción de los principales impuestos

1.

Impuestosobre la Renta

1.1.

Aspectos generales del Impuesto sobre la Renta

El impuesto se denomina: Régimen Complementario del Impuesto al Valor Agregado. Esta
regulado por la Ley No. 843 de 20/05/86 (Título II) - TO por Decreto Supremo No. 26077 de
19/02/01, modificado por Ley 2064 de 03/04/2000, 2194 de 30/04/2001 y 2493 de 04/08/2003 y
reglamentado por el Decreto Supremo No. 21531 de27/02/87 – TO en 1995 por Decreto
Supremo No. 24050 de 29/06/95
1.2.

Exenciones

Están exentas del impuesto las cotizaciones destinadas al régimen de seguridad social y otras
cotizaciones dispuestas por leyes sociales, los beneficios sociales pagados conforme a la ley,
el subsidio prefamiliar y de sepelio, la distribución en acciones o cuotas de capital provenientes
Sistemas Tributarios -Bolivia
1

Base de Datos de Tributación del CIAT
 Derechos Reservados

de las reinversiones de utilidades que efectúen las sociedades anónimas, en comandita por
acciones, sociedades de personas y empresas unipersonales, en favor de sus accionistas o
socios, las jubilaciones y pensiones, los subsidios por enfermedad, natalidad y en general
cualquier otra asignación de carácter permanente operiódica, que se perciba de conformidad al
Código de Seguridad Social. También están exentas las actividades desarrolladas por el
Estado, las utilidades obtenidas por organizaciones sin ánimo de lucro tales como fundaciones
y/o instituciones de carácter religioso, científico, literario, deportivo, ecológico, entre otros.
(Artículo 23, 49, Ley 843/86)

1.3

Declaraciones y pago

En elcaso del impuesto personal a la renta en relación de dependencia, los empleadores
deberán presentar declaración jurada mensual y pagar como agentes de retención de los
ingresos retenidos a menos que no les haya correspondido retener suma alguna.
(Artículo 19, Ley 843/86 y Artículo 8, Decreto Supremo 21531/87).

Si se trata de personas naturales independientes y sucesiones indivisas, presentaránuna
declaración jurada trimestral.
(Artículo 19, Ley 843/86 y Artículo 9, Decreto Supremo 21531/87)

En el caso de las sociedades los plazos para la presentación de las declaraciones juradas y el
pago del impuesto, vencerán a los ciento veinte (120) días posteriores al cierre de la gestión
fiscal, ya sea que deban presentarse con o sin dictamen de auditores externos.
La declaración jurada...