Sistema

|ASPECTOS TRIBUTARIOS |[pic] |


Son muchos los factores y elementos a considerar cuando se está propalando la formación de un bloque económico en el que concurran cuatro o cinco países, pero mucho más exigentes son las posturas a considerar cuando se habla de una integración comercial paratoda América. Uno de esos factores lo constituye el aspecto tributario de los distintos países, por lo que a continuación se hacen algunas consideraciones sobre esta materia.

La integración comercial de diversos países abre las puertas o elimina barreras en relación con las inversiones en un país por parte de empresas residentes en otro país, en actividades comerciales, industriales o agropecuarias,aunque ciertas actividades básicas o estratégicas ( por cierto, cada vez menos) quedan limitadas o reservadas para nacionales o para entidades gubernamentales. Es evidente que en el continente americano se destaca la actividad inversora de empresas norteamericanas, inversión que incluso supera a las inversiones que se reciben del resto del mundo.

Sin pretender igualar a la capacidad inversoranorteamericana, puede concebirse que a corto y mediano plazo se incrementen las inversiones, por parte de empresas radicadas en otros países de América, situación que se motivará más con una integración comercial a nivel continental.

Los análisis de tipo económico a los que están sujetas las alternativas de inversión por parte de las empresas, conllevan a la elección de aquel país que por suscircunstancias particulares permite alcanzar mejor los objetivos que se pretenden con la inversión (aprovisionamiento de materias primas, explotación de recursos naturales, abaratamiento de costos con eficiencia productiva y operacional, aproximación a los mercados más favorables, racionalización de las operaciones, etc.), pero también interviene corno un factor el aspecto tributario en un sentidoamplio, es decir los impuestos involucrados, las bases del tributo, las tasas impositivas, la seguridad jurídica derivada de su aplicación, la calidad de la administración tributaria, la existencia de tratados para evitar la doble tributación, las normas establecidas en materia de precios de transferencia y los incentivos fiscales, así como también otros aspectos tales como control de cambios,restricciones a la repatriación de capitales o de utilidades, controles de precios, etc.

a).- Armonización tributaria.- La soberanía de cada país en materia tributaria no está sujeta a ninguna discusión o consideración, pues es un derecho constitucional que en ninguna forma puede ni debe trastocarse.

Sin menoscabo de la posición anterior, cabe señalar que sería muy conveniente que conjuntamente con unaintegración comercial, se logre una armonización de los impuestos en sus materias fundamentales, es decir:

Impuesto al ingreso.
Impuesto a las rentas sobre ganancias de personas jurídicas.
Impuesto sobre las rentas (ganancias) de personas físicas.
Impuestos sobre dividendos.
Impuestos a no residentes sobre ingresos de fuente nacional.

Impuestos al capital, al patrimonio o impuestos mínimos comotributo alterno.

Impuestos al consumo.
Impuesto al valor agregado o impuesto a las ventas a consumidores finales.
Impuestos a la producción y venta de productos específicos.
Impuestos varios:
Impuestos aduanales a la importación y exportación (aunque estos se limiten o tiendan a eliminarse con la integración comercial).

Impuesto sobre bienes inmuebles y su transferencia, sobre espectáculos,sobre tenencia de bienes, etc.

Esta armonización evidentemente facilitaría el estudio de los regímenes aplicables a las operaciones internacionales y haría eficientes los estudios de las alternativas de inversión a que ya se hizo referencia.

Al mismo tiempo, se facilitaría la comprensión de los distintos regímenes tributarios y así se generaría un cumplimiento más eficiente de parte de los...