sistemas de control interno

Capítulo 1. Técnicas de auditoría

Primeramente debemos conocer el significado de ambas palabras para poder comprender ampliamente el significado de “Técnicas de auditoría”. Según el diccionario de la lengua española técnica se define como el conjunto de métodos prácticos aplicados de que se sirve una ciencia o arte para utilizar de manera útil. Por otro lado, auditoría es la revisión einspección crítica y sistemática de una entidad generalmente aplicada a sus estados financieros y realizada por un contador público especializado en auditoría.

Entonces, “Técnicas de Auditoria” se define como los métodos prácticos de revisión e inspección que el contador público utiliza para comprobar la razonabilidad de la información financiera que le permita emitir su opinión profesional demanera objetiva, cabe señalar que son de aplicación general a cualquier tipo de auditoría.


1.2 Definición de procedimientos de auditoría

Procedimientos de auditoría se refiere combinación de varias técnicas para aplicarlas en la revisión de un área específica.

Según la comisión de Normas y Procedimientos de Auditoria del Instituto Mexicano de Contadores Públicos, se refiere al conjunto detécnicas de investigación aplicables a una partida o a un grupo de hechos y circunstancias relativas a los estados financieros sujetos a examen, mediante los cuales se obtienen las bases para fundamentar una opinión.

- Naturaleza

El auditor deberá aplicar su criterio profesional para decidir la técnica o procedimiento de auditoría que será aplicable a una entidad en cada caso para tener lacerteza de que su opinión sea clara y objetiva.

- Extensión ó alcance

La relación de las transacciones examinadas respecto del total forman el universo lo que se conoce como extensión o alcance, su determinación es uno de los elementos más importantes en la planeación y ejecución de auditoría.


- Oportunidad
Se refiere a la época en que los procedimientos se van a aplicar.

-Clasificación

a) Aplicación General
5010 Procedimientos de auditoría de aplicación general.
5020 El muestreo en la auditoría
5030 Metodología para el estudio y evaluación del control interno.
5050 Utilización de un trabajo de un especialista

a) Aplicación específica
5100 Efectivo e inversiones temporales
5110 Ingresos y cuentas por cobrar
5120 Inventarios y costo de ventas
5150Inmuebles, maquinaria y equipo.
5200 Gastos


1.3 Técnicas de auditoria

Las técnicas de auditoría son las siguientes:

1. Estudio General.

Apreciación sobre la fisonomía o características generales de la empresa, de sus estados financieros de los rubros y partidas importantes, significativas o extraordinaria. Esta apreciación se hace aplicando el juicio profesional del Contador Público,que basado en su preparación y experiencia, podrá obtener de los datos e información de la empresa que va a examinar, situaciones importantes o extraordinarias que pudieran requerir atención especial.

El auditor puede darse cuenta de las partidas de mayor importancia que se encuentren en un estado financiero de acuerdo a su importancia relativa, en su caso también puede hacerlo realizando unanálisis más amplio acorde a los diferentes ejercicios contables de una entidad para conocer información específica a cerca de su situación económica y poder evaluarla de manera objetiva y clara.

Cabe señalar que ésta técnica sirve de orientación para la aplicación antes de cualquier otra.

2 Análisis.

Se da mediante la clasificación y agrupación de los diferentes elementos individuales queforman una cuenta o una partida determinada, se aplica a cuentas o rubros de los estados financieros para conocer cómo se encuentran integrados, son los siguientes:

a) Análisis de saldo

Existen cuentas en las que los distintos movimientos que se registran en ellas son compensaciones unos de otros, por ejemplo, en una cuenta de clientes, los abonos por pagos, devoluciones, bonificaciones,...