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Impuesto a las ganancias
Ganancia de fuente extranjera:
Se obtiene un tax credit por el impuesto pagado en el exterior, que lo podré deducir del impuesto a las ganancias que hemos calculado luego de hacer todos los ajustes y multiplicar la base imponible por la alícuota correspondiente. Puedo deducirme el menor valor entre el impuesto pagado en el exterior y el tope. El tope es el resultado dela ganancia en el exterior * 0,35.
Lo no deducido (por ser mayor al tope), podrá ser deducido en los próximos 5 años.
Resultado contable:
Siempre se coloca en columna 2 (si es positivo) ya que es ganancia.
Impuesto a las ganancias contabilizado:
Ees el que figura en el balance, y se anula la operación de restarlo en el estado de resultados, poniéndolo en columna II al iniciar los ajustes.Previsiones:
No son deducibles hasta que el hecho se concreta, por lo tanto si no están confirmadas y han sido restadas del estado de resultado, deberemos volver a computarlas agregándolas a columna II.
Deudores incobrables: solo son deducibles por columna 1 los incobrables que cumplan alguno de estos 7 índices:

Declaración de quiebra
Verificación de crédito en concurso preventivoDesaparición fehaciente del deudor
La empresa deudora cerró
Inicio de juicio para cobrar
Prescripción (los créditos tienen 5 años para ser reclamados)
Cumple con los siguientes 4 requisitos a la vez:
La deuda es menor a $1000
Le dejé de vender al deudor
La deuda supera los 6 meses
Envío de intimación fehaciente.
Si algún incobrable cumple uno de estos índices, su deuda será deducible comopérdida poniéndola en columna 2.
Costo de mercadería vendida (CMV):
La ley de ganancia dice que las existencias finales deberán ser valuadas a costo de última compra. Generalmente en la contabilidad la EF se mide según costo de reposición, por lo tanto es muy probable que se generen diferencias entre una y otra, y haya que ajustar. Si la EF impositiva es mayor a la contable, significa que tengo querestar un valor más alto en el CMV, por lo tanto dicho costo va a bajar, y la ganancia va a subir (ajuste en columna 2); en cambio si EF impositiva es menor a la contable, significa que en la ecuación del CMV tendré que restar un número menor, lo que hará que mi costo sea más alto y por lo tanto baje mi ganancia (ajuste en columna 1).
Venta y reemplazo:
En el estado de resultados aparece unaganancia por la venta del bien que usaré como bien reemplazado, por lo tanto debo anularla en columna 1. Lo que anularé será la utilidad afectada
Armar el siguiente cuadro:
Año | Valor de Origen | Amortización acumulada | Valor residual
Gastos de organización:
Debo sacar el valor residual contable (VO – AA = VR) y la amortización anual contable (10% del VO, vida útil 10 años: $100.000). Se ajustacomo “Amortización gastos de organización”.
Luego debo elegir en cuántos años quiero amortizar impositivamente el bien, por ejemplo en 4 años. Es decir, amortizaré $250.000 por año. Por lo tanto en ese período encontraremos una diferencia de $150.000. En el balance yo dije que resté $100.000 en concepto de amortizaciones, pero impositivamente resté más. Por lo tanto, como resté más, mi gananciatiene que ser menor, y el ajuste va en columna 1. Si hubiese sido al revés (amortizado contablemente por $250.000 e impositivamente por $100.000, contablemente me resté más de lo que tenía que haberme restado por lo tanto tengo que reducir el número a restar, lo que generará mayores ganancias y por lo tanto el ajuste va en columna 2.
Ajuste por diferencia de cambio en moneda extranjera (ganancia opérdida por tenencia):
Impositivamente se debe valuar el dólar al tipo de cambio del banco de la nación argentina al día de cierre de ejercicio (TCC). Este ajuste varía si es en el activo o en el pasivo:
Si TCC < TCI en el pasivo: se ajusta por columna 1 porque me falta registrar una deuda a pagar.
Si TCC < TCI en el activo: se ajusta por columna 2 porque me falta registrar una ganancia x...