sujetos de impuestos sobre las ventas

8- La Base Gravable
8.1
Naturaleza

8.2
Regla general
en la venta de
bienes y
prestación
de servicios
art 447 y
448 ET

Medición material del hecho generador
Valor base para aplicar la tarifa y
obtener el IVA
Valor total de la operación ,
sea que ésta se realice de contado ó a crédito
incluyendo todas las
erogaciones complemtarias en que se incurran.
( caso de los viáticos )Aunque :
a- se facturen ó convengan x separado *
b- consideradas independientemente
no estén gravadas *

8.3 Factores que integran la base gravable
art 447 a 449 ET
1-

Los gastos directos de financiación,
ya sea ordinaria, extraordinaria ó moratoria

2-

Los gastos
directos
por

3-

Los gastos x cta ó a nombre del adquirente ó usuario

4-

El valor de los bienessuministrados x prestación servicios gravados

accesorios
instalaciones
comisiones

acarreos ???
seguros
garantías

aunque la venta independte de ésos no cause IVA, ó
se encuentre exenta .
5-

Los reajustes de valor convenido,
causados con posterioridad a la venta

8.4 Factores a excluír de la base gravable
Factor

Normatividad y Condiciones

Descuentos
efectivos

Que consten enla Factura ó docmto equivalente
No sujetos a ninguna condición
Que sean normales en la costumbre ccial

Empaques y
envases

art 454 ET

Que por convenios ó costumbres comerciales ,
sean materia de devolución art 454 ET

Para efectos tributarios : s/ DR 3730/05
En la actividad de producción de bebidas y embotelladoras
los empaques y envases retornables son activo fijo ó inmovilizadosiempre y cuando NO se enajenen dentro del giro del negocio
Se entiende como retornables, los empaques y envases que en virtud
de convenios sean materia de devolución, reintegro ó intercambio.

8.4 Factores a excluír de la base gravable

Concepto o factor
Intereses causados x financiación Iva

Normatividad y condiciones
Considerar art 447 y 476 ET

Financiación otorgada por
sociedadvinculada al responsable,
que efectúe la operación gravada

Que la Soc económicamente
vinculada, esté vigilada x La
Superfinanciera art 449-1

Recaudos para 3os y
vr certificado Registro Civil

Servicios notariales
art 18 DR 2076/92

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Preparado por : GILDARDO HOYOS GIRALDO

8.4 Factores a excluír de la base gravable

Concepto o factorSubsidios y
las contribuciones
en materia de los
servicios públicos

Propinas

Normatividad y condiciones
Porque NO son remuneración del servicio
sino auxilios y cargas adicionales al usuario
Base
gravable

Voluntaria

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Costo servicio únicamente
Conc unificado iva Tit VII Num 4

Inc 3 art 10 DR 422/91

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8- La Base Gravable
8.5 Valor minimo como base gravable
Regla general
art 463 ET

No inferior al valor comercial ,
del bien ó servicio en la fecha de transacción

Base gravable
para mercancías
subfacturadas ó
no facturadas
art 453 ET

Ante la inexistencia de factura ó docmto
equivalente ó que,
Dian demuestre vr operación < Cte en plaza
Dian considera Vr operación = Vr Cteplaza

Precio cte en plaza
art 921 C.Comercio
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Precio medio, que la cosa tiene
en la fecha y lugar del contrato
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8.6 Bases gravables mínimas ó especiales

1- Fijación
art 464 y 465 ET

Facultad : Exclusiva del gobierno nacional
Objetivo : Evitar la evasión en el precio

2- Juegos de suerte y azar art420 Lit d
Regla general

Valor de la apuesta ó documento
que dá derecho a participar en el juego

Base gravable
presunta
mensual

Juegos localizados como :
Maquinas tragamonedas y similares 20UVT mes
Mesas de juegos 290 UVT mes

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3- Venta habitual de activos fijos por intermediario
art 456 y 457...