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NIF C-5
PAGOS ANTICIPADOS Y OTROS ACTIVOS
OBJETIVO
El objetivo de esta Norma de Información Financiera (NIF) es establecer las normas de
valuación, presentación y revelación relativas al rubro de pagos anticipados y otros activos
en el estado de posición financiera de una entidad.
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ALCANCE
Las disposiciones de esta NIF son aplicables a todas las entidades que emitan estados
financierosde acuerdo con lo establecido en la NIF A-3, Necesidades de los usuarios y
objetivos de los estados financieros.
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Esta NIF no establece el tratamiento de los anticipos de impuestos a la utilidad, ya que este
tema se encuentra normado en la NIF D-4, Impuestos a la utilidad. Tampoco establece las
normas relativas al reconocimiento del activo neto proyectado derivado de un plan de
beneficios alos empleados cuyo tratamiento se encuentra en la NIF D-3, Beneficios a los
empleados.
3
Esta NIF no trata los intereses pagados por anticipado, ya que su reconocimiento contable
se establece en las normas relativas a arrendamientos, pasivos e instrumentos financieros.
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DEFINICIÓN DE TÉRMINOS
Los términos que se listan a continuación se utilizan en esta NIF con los significados que
paracada caso se indican:
a) costo de adquisición – es el monto pagado de efectivo o equivalentes por un activo o
servicio al momento de su adquisición;
b) otros activos – son bienes que se consumen en las diferentes fases del proceso de
operación de la entidad, no están destinados para venderse, por lo que no forman parte
de los inventarios; y están representados principalmente por insumosmenores; y
c) pagos anticipados – son activos derivados de pagos efectuados en efectivo o sus
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NORMAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA – FEBRERO 2010
10 – NIF C-5 © D. R. CINIF
equivalentes con la finalidad de asegurar el abastecimiento, con ciertos beneficios, de
servicios o activos que se van a recibir en el desarrollo normal de las operaciones futuras
de la entidad.
ASPECTOS GENERALES
Los pagosanticipados deben clasificarse en:
a) pagos por servicios que se van a recibir en periodos posteriores, como son:
i. publicidad pagada antes de iniciar una campaña publicitaria;
ii. rentas de inmuebles, instalaciones o equipos, pagadas antes de disfrutar su uso;
iii. derechos y contribuciones pagados por periodos que aún no transcurren, como
pueden ser el impuesto predial y ciertos derechos;iv. primas de seguros y fianzas liquidadas por periodos de cobertura que aún no
transcurren;
v. regalías pagadas por periodos que aún no han transcurrido;
vi. cuotas, membresías y suscripciones;
b) pagos por activos que se van a recibir en periodos posteriores, por ejemplo: pagos de la
entidad a cuenta de futuras compras de inventarios, de inmuebles, maquinaria y equipo
o de activosintangibles.
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Los otros activos pueden ser, por ejemplo:
a) papelería y artículos de escritorio;
b) material de apoyo de ventas como: literatura, folletos y muestras;
c) material publicitario que vaya a servir para lanzar al mercado un nuevo producto con una
campaña que aún no se inicia; y
d) insumos que se requieren para la construcción, instalación u operación de los inmuebles,
maquinaria yequipo.
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NORMAS DE VALUACIÓN
Pagos anticipados por servicios que se van a recibir
Reconocimiento inicial
Los pagos efectuados por servicios que se van a recibir deben reconocerse inicialmente al 8
NIF C-5, PAGOS ANTICIPADOS Y OTROS ACTIVOS
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monto de efectivo o equivalentes pagados.
Reconocimiento posterior
Al momento de recibir el servicio relativo al pagoanticipado, la entidad debe reconocer el
importe devengado afectando los resultados del periodo o como parte de algún otro activo,
según proceda. Por ejemplo: en el caso de los seguros, éstos se pagan por anticipado ya
que el propósito del seguro es comprar protección proactiva en caso de que algún percance
ocurra y conforme vaya pasando el periodo de cobertura, debe aplicarse a resultados el...
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