TARIFA CERO DEL IVA

TARIFA CERO
I
INTRUCCIÓN.-
En la presente investigación trataremos uno de los incentivos tributarios que se encuentra en la legislación ecuatoriana, hablaremos sobre su naturaleza jurídica, su esencia como tal, la causa por la cual se la considera como un incentivo tributario y veremos si constituye una exoneración en vista de que el contribuyente no paga el tributo ya que al momento desu liquidación ésta resulta cero.
II
NATURALEZA JURÍDICA DE LA TARIFA CERO
El Impuesto al Valor Agregado (IVA) grava al valor de la transferencia de dominio o a la importación de bienes muebles de naturaleza corporal, en todas sus etapas de comercialización, así como a los derechos de autor, de propiedad industrial y derechos conexos; y al valor de los servicios prestados. Existen básicamentedos tarifas para este impuesto que son 12% y tarifa 0%.
Una de las tarifas es la tarifa 0%, y lógicamente los productos que están gravados a una tarifa del 0%, pertenecen al grupo de los gravados.
Estos bienes de la tarifa 0%, son más conocidos como exentos. Que son los bienes gravados pero a una tarifa del 0%. Son gravados y por tal razón generan IVA, sólo que a la tarifa del 0%.Esto en principio parece absurdo pero tiene su razón de ser.
Un bien exento es un bien gravado, por tal razón, quienes produzcan bienes exentos, son responsables del impuesto a las ventas, y como tal deben declarar IVA. Quienes comercialicen bienes exentos no son responsables del impuesto a las ventas, sólo lo son los productores, por tanto, sólo los productores de bienes exentos puedensolicitar como descuento el IVA pagado en sus compras.
El ser responsables del IVA y presentar su respectiva declaración, les asiste el derecho de solicitar como descuento los valores que hayan pagado por concepto de IVA en la compra de materia prima y demás gastos relacionados con la producción o comercialización de los bienes exentos.
Como se puede ver, los bienes exentos dan derecho aldescontar el IVA pagado, y como el IVA generado es del 0%, siempre resultará un saldo a favor, el cual pueden solicitar en devolución. A quien comercialice un bien exento le devuelven el IVA sin límite alguno.

III
TARIFA CERO COMO INCENTIVO TRIBUTARIO
Siempre se ha conocido que los tributos tienen finalidades fiscales consistentes en la obtención de recursos económicos para el Estado, yfinalidades extra-fiscales, consistentes en la inducción de determinadas conductas de los particulares que resultan adecuadas para la realización de un bien común.
Una de las finalidades extra-fiscales (que no es otra cosa que cuando el tributo es utilizado por el legislador con otros propósitos, que incluso pueden tener un mayor alcance que el contributivo, pero que no desvirtúan la naturalezatributaria) se realiza a través del establecimiento de incentivos fiscales, a fin de llevar a los particulares a poner en práctica determinadas actividades que interesan a la comunidad.
La doctora Lucy Cruz Quiñones reconocida como una de las expertas Latino-Americanas más prominentes en el área de Derecho Constitucional Tributario y es ampliamente distinguida por su labor como litigante enlas áreas de Impuesto sobre la Renta define a los incentivos tributarios de la siguiente manera:

“… son disposiciones de dirigismo económico, amparadas por la constitución, que obran dentro del tributo para otorgar una ventaja económica a un sujeto pasivo actual o potencial, relacionado con la realización de una determinada conducta suya, que se estima de interés para la comunidad y con la cualcoadyuva el progreso general, sin detrimento de la justicia en el tributo”

Es por esto que la TARIFA CERO se configura o constituye un tipo de incentivo tributario utilizado por el Estado con el fin de fomentar el uso por parte del contribuyente de la materia prima o productos de fabricación nacional beneficiándose éste del no pago del tributo a causa de que al momento de la liquidación...