Tejidos

Beneficios Fiscales para Empresas IMMEX

En este número abordaremos las ventajas fiscales de las empresas con programa de Industria Manufacturera, Maquiladora y de Servicios de Exportación (IMMEX).

Sabemos que las razones por las cuales las empresas importadoras y exportadoras del país deciden obtener un programa IMMEX se centran en los beneficios fiscales que conlleva la operación de dichoesquema de fomento a las exportaciones. Queremos referirnos a ventajas fiscales que en su mayoría radican en la posibilidad de las empresas IMMEX para utilizar un régimen aduanero reservado para ellas, como lo es el Régimen de Importación Temporal para Elaboración, Transformación o Reparación.


A continuación analizaremos los beneficios que conllevan las importaciones temporales desde el puntode vista de las diferentes contribuciones que se ven afectadas por dicho ré gimen aduanero.


1. Impuestos al Comercio Exterior y Cuotas Compensatorias.

De conformidad con el artículo 104 de la Ley Aduanera, las importaciones temporales se sujetan a lo siguiente:

I.- No se pagarán los impuestos al comercio exterior ni las cuotas compensatorias. Lo dispuesto en esta fracción no seráaplicable en los casos previstos en los artículos 63-A, 105, 108, fracción III, 110 y 112 de esta Ley.

II.- Se cumplirán las demás obligaciones en materia de regulaciones y restricciones no arancelarias y formalidades para el despacho de las mercancías destinadas a este régimen.

A pesar de que la fracción primera en su primer párrafo exime del pago del impuesto al comercio exterior a lasimportaciones temporales, en el párrafo segundo establece ciertas limitantes o excepciones a dicho beneficio. Una de esas restricciones, fundamentada en el artículo 63-A de la propia Ley Aduanera, establece que: "Quienes introduzcan mercancías al territorio nacional bajo un programa de diferimiento o de devolución de aranceles, estarán obligados al pago de los impuestos al comercio exterior quecorresponda, de acuerdo con lo dispuesto en los Tratados de que México sea parte, en la forma que establezca la Secretaría mediante reglas".

Conviene agregar que, de conformidad con el artículo 2, fracción X del mismo ordenamiento legal, debemos comprender los Programas de Diferimiento de Aranceles al Régimen de Importación Temporal para Elaboración Transformación o Reparación. Por lo anterior lasempresas IMMEX al importar temporalmente, estarán obligadas al pago de los impuestos al comercio exterior y en su caso las cuotas compensatorias, siempre que caigan en los supuestos a que hacen referencia los Tratados de Libre Comercio suscritos por nuestro país. Por su extensión y profundidad, este tema será analizado en números posteriores.

Evocando la visión aduanal operativa, se dice que lasempresas IMMEX son un Programa de Diferimiento de Aranceles debido a que, al momento de realizar la importación temporal de sus mercancías, sólo se determina en el pedimento de importación la cantidad liquida que se debe de dicho impuesto al comercio exterior, pero no se está obligada a su pago para realizar el despacho del producto, es decir el Impuesto General de Importación se causa pero no sepaga. Lo anterior, siempre que se trate de mercancías comprendidas en la fracción primera del artículo 108 de la Ley Aduanera, que a la letra establece:

a) Combustibles, lubricantes y otros materiales que se vayan a consumir durante el proceso productivo de la mercancía de exportación.

b) Materias primas, partes y componentes que se vayan a destinar totalmente a integrar mercancías deexportación.

c) Envases y empaques.

d) Etiquetas y folletos.

Cuando se trate de la importación temporal de mercancías comprendidas dentro del mismo artículo 108 fracción tercera, el propio artículo 104 fracción primera, segundo párrafo lo marca como otra de las excepciones para el no pago del Impuesto General de Importación, es decir, cuando se importen temporalmente por una empresa IMMEX las...