Tema 2

Contabilidad Financiera II
Tem a 2. Las inversiones financieras

TEM A 2. LAS INVERSIONES FINANCIERAS

2.1.

Concepto y Clasificación
2.1.1. Clasificación contable
2.1.1.1.
Clasificación a efectos de presentación en los estados
financieros
2.1.1.2.

Clasificación a efectos de valoración

2.1.2. Tipología de instrum entos financieros de activo: rendim ientos y
riesgos

2.2.

2.1.2.1.

Instrumentos de patrim onio

2.1.2.2.

Instrum entos de deuda

Inversiones m antenidas hasta vencim iento
2.2.1. Valoración inicial
2.2.2. Valoración posterior
2.2.3. Deterioro de valor

2.3.

Activos Financieros m antenidos para negociar
2.3.1. Valoración inicial
2.3.2. Valoración posterior

2.4.

Activos Financieros disponibles para la venta
2.4.1. Instrum entos de patrim onio
2.4.1.1.

Valoración inicial2.4.1.2.

Valoración posterior

2.4.1.3.

Venta

2.4.2. Instrum entos de deuda
2.4.2.1.

Valoración inicial

2.4.2.2.

Valoración posterior

2.4.2.3.

Venta
1

Tem a 2. Las inversiones financieras

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2.5.

Baja de activos financieros

OBJETIVOS DEL TEM A

-

Diferenciar los instrum entos m ás habituales en quese m aterializan las
inversiones financieras de una em presa.

-

Conocer las diferentes vías de rentabilidad proporcionadas por dichos
instrum entos financieros.

-

Conocer los fundam entos contables y las técnicas de registro de las
operaciones m ás habituales realizadas con inversiones financieras.

-

Conocer la presentación de las inversiones financieras en las cuentas
anuales.

- Conocer lasdiferentes carteras de activos financieros a efectos de
valoración.

- Conocer el tratam iento contable contem plado para cada una de las
carteras de activos financieros, identificando las posibles causas de
revaluación, pérdida y deterioro.
-

Analizar las situaciones de baja de activos financieros, conocer e
interpretar sus técnicas de registro.

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2.1.

CONCEPTO Y CLASIFICACION

Las inversiones financieras son tratadas en la Norm a de Registro y Valoración
novena (NRV 9ª) del Plan General de Contabilidad (PGC), que com ienza definiendo
instrum ento financiero com o “ un contrato que da lugar a un activo financiero en
una em presa y, sim ultáneam ente, a un pasivo financiero o a un instrum ento depatrim onio en otra em presa” .

2.1.1.

Clasificación contable

2.1.1.1. Clasificación a efectos de presentación en los estados financieros
La NRV 9ª clasifica los instrum entos financieros en las siguientes categorías:


Activos financieros: son cualquier activo que sea dinero en efectivo, un
instrum ento de patrim onio de otra em presa, o suponga un derecho
contractual a recibir efectivo u otroactivo financiero, o a intercam biar
activos o pasivos financieros con terceros en condiciones potencialm ente
favorables para la em presa.
Los activos financieros tienen una connotación crediticia o patrim onial para
el que lo posee, son susceptibles de valoración económ ica y tienen la
posibilidad de ser convertidos en tesorería o m edios líquidos equivalentes.
Ejem plos de activos financierosson el efectivo depositado en una cuenta
corriente bancaria o el dinero de la caja de una em presa; los créditos
concedidos a otras em presas; obligaciones, bonos, pagarés y otros valores
representativos de deuda adquiridos; acciones, participaciones en
instituciones de inversión colectiva y otros instrum entos de patr im onio
adquiridos; y derivados1 con valoración favorable para la em presa.

Pasivos financieros: son débitos por operaciones com erciales y no
com erciales, obligaciones contractuales directas o indirectas, bonos y otros
débitos, que suponen para su cancelación la entrega de efectivo u otro
activo por la em presa, o el intercam bio de activos o pasivos financieros en
condiciones potencialm ente desfavorables.
Son ejem plos de pasivos financieros, las deudas con sum...