TEMAI GUIA DE CONTABILIDAD

UNIVERSIDAD DE ORIENTE Prof. Elbita Márquez Moleiro
NÚCLEO DE MONAGAS
ESCUELA DE CS. SOCIALES Y ADMÓN.
DPTO. DE CONTADURÍA PÚBLICA.
CONTABILIDAD BÁSICA II. (091-2333)

TEMA I. PROCESO DE AJUSTE.
SEMESTRE: MARZO – JULIO 2015.

ERRORES U OMISIONES.

RECTIFICACIÓN DE ERRORES:

Al final del ejercicio económico, cuando se obtiene el Balance de Comprobación antes del cierre, el Contador,responsable, diligente y buen profesional, debe realizar un análisis de la mayoría de las cuentas que forman la estructura contable. Con este análisis el profesional puede detectar algún tipo de error: diarización incorrecta (Cargo o Abono indebido a una determinada partida), una cantidad improcedente, entre otros. Voluntaria o involuntariamente se cometen errores dentro de la práctica cotidiana; losano es tratar siempre de evitarlos.

REGLA PARA SU REGISTRO: La norma para contabilizar este tipo de ajuste, es el análisis original de la transacción donde se cometió el error, el cual detectado y procesado permite plantear la solución inmediata para ajustar el saldo de la o las partidas afectadas y mostrar su valor razonable al final del ejercicio económico.

Ejemplo: Supongamos que el Contadorde Materiales Miranda, C.A., como resultado de un análisis al final de período, detecto que en una operación de compra durante el mes de Octubre, por Bsf. 60.000,00, pagada con un cheque, se abono erróneamente a Cuentas por Pagar y no a Banco como se debía. Realice el ajuste correspondiente.

OMISIÓN DE OPERACIONES:

Tal como se indico en el punto anterior, durante el análisis de la mayoría delas cuentas que conforman la estructura contable de una entidad al cierre del ejercicio y como resultado del mismo se pueden detectar algunas operaciones que voluntaria o involuntariamente no se han registrado a la fecha de cierre; caso común el de las notas de debito y crédito en las conciliaciones bancarias.

REGLA PARA SU REGISTRO: La norma para diarizar este tipo de ajuste, es lacontabilización de la operación no registrada como si fuese un registro normal.

Ejemplo: Supongamos que el Contador de Materiales Miranda, C.A., como resultado de la Conciliación Bancaría efectuada a la cuenta del Banco Mercantil, detecto que había una nota de crédito de Bsf. 40.000,00 por concepto de un giro pagado directamente por el cliente a través de un depósito bancario y que aún no se había registradoen los libros contables de la empresa. Realice el registro correspondiente.






Partidas estimadas:

Depreciación.
Amortización
Provisión para cuentas malas y/ incobrables.

Como se dijo en puntos anteriores toda Entidad, tiene en sus haberes no sólo la mercancía destinada a la venta, sino Activos que intervienen directamente en la generación de rentas de la misma, y que son susceptibles demedición. Ahora bien, esto es posible con la aplicación de los ajustes de partidas estimadas.

Las cuentas que intervienen en el ajuste de una partida estimada son:

Cuentas de Activo:
Cuentas de Gasto:
Cuentas de Valoración:
Cuentas por Cobrar
Pérdidas para Cuentas Malas
Prov. Para Cuentas Malas
Propiedad, Planta y Equipos
Depreciación
Depreciación Acumulada
Otros Activos
Amortización


Las cuentasde valuación o valoración, son aquellas que reflejan una modificación o disminución del saldo de algunas cuentas de Activo, como las mostradas en el cuadro anterior, a través de la aplicación de métodos técnicos basados en criterios o experiencias, con la finalidad de obtener el VALOR NETO, CONTABLE O SEGÚN LIBROS de las mismas.

La valuación de la Propiedad, Planta y Equipo se realiza con lafinalidad de registrar este rubro por su valor razonable, es decir, registrar el Costo del Activo menos su depreciación acumulada o provisión, según corresponda.

Depreciación. Definición:

Representa la porción estimada del activo depreciable que constituye un gasto asociado al periodo económico que se cierra, por el uso o desgaste de los mismos en las actividades normales de la empresa....