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REGIMEN FISCAL DE LOS AGRICULTORES

C.P. Javier Eliott Olmedo Castillo

La agricultura es la técnica del cultivo de la tierra con vistas a alcanzar su máximo rendimiento en productos necesarios para la conservación y desarrollo de la vida del hombre[1]. Agricultor deriva de las palabras: agri, campo y cultor, cultivador, es la persona que cultiva o labra la tierra.

FIGURAS JURÍDICAS PARALA AGRICULTURA

La agricultura es una actividad empresarial[2], consecuentemente el agricultor es un empresario y puede organizarse en lo personal o en lo colectivo, el derecho reconoce diversas formas asociativas como son:

• En la Ley Agraria, las siguientes figuras jurídicas[3]:
1. Unión de ejidos o comunidades. (UE o UC)
2. Sociedades de Producción Rural (SPR)
3. Unión deSociedades de Producción Rural (USPR)
4. Asociación Rural de Interés Colectivo (ARIC)

• En la Ley General de Sociedades de Solidaridad Social[4] (SSS):
1. Se contemplan las Sociedades de Solidaridad Social, éstas buscan la creación de fuentes de empleo, la capacitación para el trabajo, la construcción de habitación, servicios médicos, pago de cuotas al IMSS e INFONAVIT para sus sociosintegrantes, cabe señalar que la Ley del Seguro Social (LSS) no contempla como sujetos de aseguramiento en el régimen obligatorio[5] a los socios integrantes de la SSS, en este caso serían sujetos de aseguramiento voluntariamente.

• En otras Leyes:
El agricultor para el desarrollo de su actividad, puede establecer una Sociedad Mercantil en cualquiera de las formas legales que la Ley Generalde Sociedades Mercantiles permite; también, puede organizarse en Sociedad Cooperativa contemplada por su propia Ley, o puede conformar una Sociedad o Asociación Civil.

RÉGIMEN FISCAL DEL AGRICULTOR

El agricultor que realiza actividades empresariales, tributa en el régimen simplificado[6], a partir del año de 2002, el régimen simplificado trajo cambios sustanciales, desaparecen las entradas ysalidas, por un régimen sobre la base de flujo de efectivo, estableciéndose que el momento de acumulación y deducción del ingreso o gasto es hasta que sea efectivamente percibido o pagado respectivamente[7]; así las personas del régimen simplificado determinan su utilidad base de impuesto:

| Ingresos acumulables efectivamente percibido ||Deducciones autorizadas efectivamente erogadas |
|Utilidad Fiscal |

EXENCIÓN DE INGRESOS

La actividad agrícola, tiene mayores privilegios que otras actividades económicas, es el caso de la aplicación de una exención de ingresos, calculada a nivel de salarios mínimos:|EXENCIÓN DE PERSONAS MORALES |
|20 salarios mínimos generales* anuales X cada socio = Exención |
| |
|Límite de la exención: 200 veces elsalario mínimo general del Distrito Federal $3´410,400. (46.80 X 365 X 200) |
| |
|EXENCIÓN DE PERSONAS FÍSICAS |
|20 salarios mínimos generales anuales $341,640.00 (para el D. F.)|
| |
|*Salario mínimo de la zona geográfica |

APLICACIÓN DE LAS DEDUCCIONES EN PROPORCIÓN A LOS INGRESOS EXENTOS

La exención de ingresos permite...
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