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Páginas: 8 (1799 palabras)
Publicado: 17 de marzo de 2014
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 240
RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR EN RELACIÓN CON EL
FRAUDE EN UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
Los errores en los estados financieros pueden surgir ya sea por fraude (acto intencional por una o más personas de entre la administración, los encargados del gobierno corporativo, empleados, o terceros, que implique el uso de engaño para obtener unaventaja injusta o ilegal) o por equivocaciones. El factor distintivo entre fraude y equivocación es si la acción fundamental que produce el error en los estados financieros es intencional o no intencional. Es por ello que esta NIA se relación con la NIA 315 y la 330 en relación con los riesgos de errores de importancia relativa debidos al fraude. Dos tipos de errores intencionales son relevantes paraal auditor los errores que son resultado de información financiera fraudulenta y los errores resultado de malversación de activos. Es importante que la administración, con supervisión de los encargados del gobierno corporativo, enfatice fuertemente, la prevención del fraude, lo que puede reducir las oportunidades de que tenga lugar el fraude. Esto implica un compromiso de crear una cultura dehonestidad y conducta ética que pueden reforzarse con una activa supervisión de parte de los encargados del gobierno corporativo.
El riesgo de no detectar un error resultado de fraude es mayor que el riesgo de no detectar uno que sea resultado de una equivocación. Esto es porque el fraude puede implicar esquemas sofisticados y organizados cuidadosamente para ocultarlo, como la falsificación,dejar de registrar transacciones de forma deliberada, o errores intencionales que se hacen al auditor. Estos intentos de ocultación pueden ser aún más difíciles de detectar cuando van acompañados de complicidad. La complicidad puede hacer que auditor crea que la evidencia de auditoría es persuasiva cuando es, en verdad, falsa. La capacidad del auditor de detectar un fraude depende de factores talescomo la habilidad del perpetrador, la frecuencia y extensión de la manipulación, el grado de complicidad, el tamaño relativo de las cantidades individuales manipuladas, y la antigüedad de los involucrados. Más aún, el riesgo de que el auditor no detecte un error de importancia relativa por fraude de la administración es mayor que para el fraude de empleados, porque la administraciónfrecuentemente está en posición de manipular directa o indirectamente los registros contables, de presentar información financiera fraudulenta o de sobrepasar los procedimientos de control planeados para prevenir fraudes similares por otros empleados.
Los objetivos del auditor son:
a. Identificar y evaluar los riesgos de errores de importancia relativa de los estados financieros debidos a fraudes;
b.Obtener suficiente evidencia apropiada de auditoría
c. Responder de manera apropiada al fraude o sospecha de fraude identificados durante la auditoría.
El auditor deberá hacer investigaciones con la administración respecto de La evaluación de la administración, el proceso de la administración para identificar y responder a los riesgos de fraude, si hay comunicación de la administración a losencargados del gobierno corporativo y a los empleados. Para las entidades que tengan una función de auditoría interna, el auditor deberá hacer investigaciones con auditoría interna para determinar si tienen conocimiento de algún
fraude real, o sospecha o alegato de fraude que afecte a la entidad.
De acuerdo con la NIA 230, el auditor deberá determinar respuestas generales para manejar losriesgos evaluados de errores de importancia relativa debidos a fraudes a nivel de estado financiero. Al determinar las respuestas generales para tratar los riesgos evaluados de errores de importancia relativa debidos a fraudes a nivel estado financiero, el auditor deberá: a) Asignar y supervisar el personal, tomando en cuenta el conocimiento, habilidad y capacidad de la persona a quien se darán...
RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR EN RELACIÓN CON EL
FRAUDE EN UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
Los errores en los estados financieros pueden surgir ya sea por fraude (acto intencional por una o más personas de entre la administración, los encargados del gobierno corporativo, empleados, o terceros, que implique el uso de engaño para obtener unaventaja injusta o ilegal) o por equivocaciones. El factor distintivo entre fraude y equivocación es si la acción fundamental que produce el error en los estados financieros es intencional o no intencional. Es por ello que esta NIA se relación con la NIA 315 y la 330 en relación con los riesgos de errores de importancia relativa debidos al fraude. Dos tipos de errores intencionales son relevantes paraal auditor los errores que son resultado de información financiera fraudulenta y los errores resultado de malversación de activos. Es importante que la administración, con supervisión de los encargados del gobierno corporativo, enfatice fuertemente, la prevención del fraude, lo que puede reducir las oportunidades de que tenga lugar el fraude. Esto implica un compromiso de crear una cultura dehonestidad y conducta ética que pueden reforzarse con una activa supervisión de parte de los encargados del gobierno corporativo.
El riesgo de no detectar un error resultado de fraude es mayor que el riesgo de no detectar uno que sea resultado de una equivocación. Esto es porque el fraude puede implicar esquemas sofisticados y organizados cuidadosamente para ocultarlo, como la falsificación,dejar de registrar transacciones de forma deliberada, o errores intencionales que se hacen al auditor. Estos intentos de ocultación pueden ser aún más difíciles de detectar cuando van acompañados de complicidad. La complicidad puede hacer que auditor crea que la evidencia de auditoría es persuasiva cuando es, en verdad, falsa. La capacidad del auditor de detectar un fraude depende de factores talescomo la habilidad del perpetrador, la frecuencia y extensión de la manipulación, el grado de complicidad, el tamaño relativo de las cantidades individuales manipuladas, y la antigüedad de los involucrados. Más aún, el riesgo de que el auditor no detecte un error de importancia relativa por fraude de la administración es mayor que para el fraude de empleados, porque la administraciónfrecuentemente está en posición de manipular directa o indirectamente los registros contables, de presentar información financiera fraudulenta o de sobrepasar los procedimientos de control planeados para prevenir fraudes similares por otros empleados.
Los objetivos del auditor son:
a. Identificar y evaluar los riesgos de errores de importancia relativa de los estados financieros debidos a fraudes;
b.Obtener suficiente evidencia apropiada de auditoría
c. Responder de manera apropiada al fraude o sospecha de fraude identificados durante la auditoría.
El auditor deberá hacer investigaciones con la administración respecto de La evaluación de la administración, el proceso de la administración para identificar y responder a los riesgos de fraude, si hay comunicación de la administración a losencargados del gobierno corporativo y a los empleados. Para las entidades que tengan una función de auditoría interna, el auditor deberá hacer investigaciones con auditoría interna para determinar si tienen conocimiento de algún
fraude real, o sospecha o alegato de fraude que afecte a la entidad.
De acuerdo con la NIA 230, el auditor deberá determinar respuestas generales para manejar losriesgos evaluados de errores de importancia relativa debidos a fraudes a nivel de estado financiero. Al determinar las respuestas generales para tratar los riesgos evaluados de errores de importancia relativa debidos a fraudes a nivel estado financiero, el auditor deberá: a) Asignar y supervisar el personal, tomando en cuenta el conocimiento, habilidad y capacidad de la persona a quien se darán...
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