Tesina Convenios

ANÁLISIS POR TIPO DE INGRESO DE LOS CONVENIOS INTERNACIONALES



INTRODUCCIÓN



I. DIVIDENDOS



Modelo de la OCDE
Ley del Impuesto sobre la Renta
Tratado con los Estados Unidos de América
Dividendos en otros Tratados


II. INTERESES



Modelo de la OCDE
Ley del Impuesto sobre la Renta
Tratado con los Estados Unidos de AméricaIntereses en Otros Tratados
Conceptos de interés


III. REGALIAS



Modelo de la OCDE
Ley del Impuesto sobre la Renta
Tratado con los Estados Unidos de América
Regalías en otros Tratados


IV. ENAJENACION DE ACCIONES


Modelo de la OCDE
Ley del Impuesto sobre la Renta
Tratado con los Estados Unidos de AméricaEnajenación de acciones en otros Tratados


CONCLUSIONES


















INTRODUCCIÓN











En el presente trabajo se hará referencia al estado que guardan los Tratados para Evitar la Doble Tributación que ha celebrado México con otros Estados y que se encuentran surtiendo sus efectos, por lo que se refiere a los artículos donde se encuentran reguladoslos principales ingresos que provocan la retención del impuesto sobre la renta y que en consecuencia se traducen en situaciones de tributación diferente en muchos casos, y normalmente más ventajosa, a la establecida en la Ley del Impuesto sobre la Renta. También se analizará el capítulo de dividendos aún cuando en la Ley Mexicana ya no existe retención a los no residentes por concepto de dichoingreso, pero continúa siendo importante el capítulo para efectos de residentes en México a quienes les pagan dividendos sociedades residentes en algún país que tenga Tratado Fiscal celebrado con México.
Los artículos de los Tratados que serán analizados son los que se refieren a los siguientes rubros:
a)     Dividendos (artículo 10)
b)     Intereses (artículo 11)c) Regalías (artículo 12)
d)      Ganancias de Capital en lo relativo a enajenación de acciones (artículo 13)
 
Al final de cada capítulo se encontrarán anexos que muestran las tasas de retención aplicables en relación a cada uno de los rubros arriba citados por cada país con el que México tiene celebrado Tratado y que son objeto de retención en términos delos propios Tratados que se encuentran surtiendo sus efectos en México y que son materia de análisis en este trabajo.









I. DIVIDENDOS

(ARTICULO 10)


MODELO DE LA OCDE


1) ESTADO QUE PUEDE GRAVAR

Los dividendos se encuentran regulados en el artículo 10 del Modelo de Tratado de la OCDE y en el mismo se señala que los ingresos por dividendos pueden ser gravados, tantoen el Estado de residencia de quien los recibe, como en el Estado de la fuente de riqueza.

2) TASA DEL IMPUESTO

En el caso del estado de la fuente, el impuesto no debe exceder de los siguientes porcentajes:
5% del importe del dividendo si el beneficiario efectivo es una empresa (excluidas las sociedades de personas) que detente al menos el 25% del capital de la empresa que pague losdividendos.

15% del importe del dividendo en los demás casos.

3)CONCEPTO DE DIVIDENDO

El concepto de dividendo, conforme al Modelo, es definido como los rendimientos de las acciones o bonos de goce, de las partes de minas, de las partes de fundador u otros derechos, excepto los de crédito que permitan participar en los beneficios, así como los rendimientos de otras participaciones socialessujetas por la legislación del Estado del que la sociedad que hace la distribución sea residente, al mismo régimen fiscal que los rendimientos de las acciones.
La definición anterior, con algunas variantes, es la que se recoge en la mayoría de los Tratados celebrados por México.

Los beneficios no distribuidos de las sociedades, no pueden ser objeto del impuesto sobre dividendos.


4) RESERVA...