Tesina

CAPITULO 1. 3
ANTECEDENTES DE LAS OPERACIONES CON PARTES 3
RELACIONADAS 3
1.1 Antecedentes Internacionales 3
1.2 Organización para la Cooperación y Desarrollo Económico 4
1.2.1 Modelo Convenio Fiscal sobre la Renta y el Patrimonio de la OCDE 5
1.3 Principio Arm’s Length 5
1.3.1 Factores de una Operación Comparable en México 8
CAPITULO 2. 10
MARCO LEGAL APLICABLE EN MÉXICO 102.1 Sistema Tributario Mexicano 10
2.2 Tratados Internacionales 12
2.3 Código Fiscal de la Federación 14
2.4 Impuesto Sobre la Renta, Evolución de la Normatividad en Materia 16
de Operaciones con Partes Relacionadas 16
CAPITULO 3. 20
LAS OPERACIONES CON PARTES RELACIONADAS Y LOS 20
PRECIOS DE TRANSFERENCIA EN LA LISR 20
3.1 Operaciones con Partes Relacionadas 20
3.1.1 Concepto dePartes Relacionadas 20
3.1.2 Sujetos en Operaciones con Partes Relacionadas 21
3.1.3 Operaciones Sujetas en Materia de Operaciones con Partes 22
Relacionadas 22
3.2 Precios de Transferencia 23
3.2.1 Concepto y Características de los Precios de Transferencia 23
3.2.2 Métodos para Fijar Precios de Transferencia 24
CAPITULO 4. 30
OBLIGACIONES FISCALES DE LAS PERSONAS MORALES 30
CONPARTES RELACIONADAS ESTABLECIDAS EN LA LISR 30
4.1 Deberes de las Personas Morales en Materia de Operaciones con Partes Relacionadas 30
4.2 Información Solicitada por la Autoridad fiscal 31
4.2.1 Declaración Anual 32
4.2.2 Declaración Informativa Múltiple 32
Identificación del declarante 33
4.2.3 Dictamen Fiscal 33
4.3 Recomendaciones de la Autoridad fiscal para Evitar PresentarInformación Incorrecta 35
CONCLUSIONES 37

CAPITULO 1.
ANTECEDENTES DE LAS OPERACIONES CON PARTES
RELACIONADAS
1.1 Antecedentes Internacionales

En los últimos años y con motivo del incremento de comercio entre países, los grupos de empresas con representación en diferentes partes del mundo han crecido dramáticamente. Mientras esto sucede, las autoridades fiscales de muchos países se hanencontrado en un momento u otro, frente al problema de gravar las operaciones entre este tipo de entidades. Tal situación genera una serie de dificultades prácticas; una de ellas es sin duda evitar la doble imposición, pero también las diferencias fiscales y administrativas de distintos países y los derechos que tiene un país para gravar ciertos ingresos en el que otro país también tiene interés.Los países miembros de la Organización para la Cooperación y Desarrollo Económico (OCDE) han establecido en su Modelo Convenio Fiscal sobre la Renta y el Patrimonio (MCFRP) que el mejor enfoque para solucionar estos problemas consiste en el análisis de cada empresa perteneciente a un grupo multinacional por separado. Para esto, es necesario establecer que las empresas en cuestión deben operar deacuerdo con el principio de Arm’s Length, para poder ser fiscalizadas de forma adecuada; la determinación de esta condición es el elemento central de los análisis de Precios de Transferencia (PT).

Al tratarse el tema del marco legal de Operaciones entre Partes Relacionadas (OPR) en el ámbito internacional, la referencia indica claramente los documentos emitidos por la OCDE, los cuales sientanuna base para las legislaciones especificas en la materia de diversos países, tanto en aquéllos que pertenecen a la OCDE, como en aquéllos que no.

El MCFRP, emitido por la OCDE, contiene algunos conceptos trascendentes en la materia, en especial el artículo noveno dedicado específicamente a las OPR. De este artículo se desprenden los Lineamientos de Precios de Transferencia para EmpresasMultinacionales, que a su vez establecen procedimientos, metodología y otros conceptos en la materia.

Por otra parte, los tratados para evitar la doble tributación representan guías que regulan las relaciones entre dos Estados contratantes, tanto para los contribuyentes como para las administraciones fiscales. En algunos casos, los países miembros de la organización se reservan el derecho de aceptar...