tesis

28 de mayo de 2013

Luis Olivares
Gerente de Impuestos y Control Interno
COFFEE TRADE & SERVICES, C.A.
Av. Venezuela, Edif. Fondur, Piso 3
Urb. El Rosal
Distrito Capital


De acuerdo a su solicitud, los hemos asistido en la revisión de la provisión del pasivo y gasto del Impuesto sobre la Renta, incluyendo el cálculo del Reajuste Regular por Inflación fiscal de la compañía “COFFEETRADE & SERVICES, C.A.” (en adelante “COFFEE”), para el ejercicio económico finalizado al 31 de diciembre de 2012, con base a nuestra interpretación de las disposiciones previstas en la Ley de Impuesto sobre la Renta y sus respectivos Reglamentos.
Nuestro trabajo consistió en una revisión limitada, selectiva y aleatoria de la información suministrada por el cliente, la cual detallamos a continuación:Balance de Comprobación al 31 de diciembre de 2012.

Balance de Comprobación al 31 de diciembre de 2011.

Papeles de Trabajo que soportan la determinación de la declaración de Impuesto sobre la Renta al 30 de diciembre de 2012.

A continuación presentamos los objetivos de la evaluación, el alcance de nuestro trabajo y los procedimientos aplicados.

I. OBJETIVO

Nuestro trabajoestuvo dirigido a determinar la razonabilidad del gasto y pasivo del impuesto sobre la renta determinado por la Gerencia de COFFEE para el período comprendido entre el 01 de enero de 2012 y el 31 de diciembre de 2012.

II. ALCANCE
El trabajo realizado comprende la evaluación selectiva, limitada y aleatoria de los procedimientos aplicados por la Gerencia de COFFEE, para la determinación del gasto ydel pasivo del impuesto sobre la renta para el período comprendido entre el 01 de enero de 2012 y el 31 de diciembre de 2012.
Análisis de la metodología utilizada por la Gerencia de COFFEE, a los efectos de la determinación del ajuste por inflación fiscal de los activos no monetarios y del patrimonio neto al inicio, correspondientes al período sujeto a evaluación.
Nuestro trabajo se realizó,sobre la base de los datos que nos fueron suministrados, así como nuestra interpretación de la normativa legal que rige la materia; y en ningún momento pretende determinar la exactitud de una posible contingencia fiscal.
De acuerdo a los cálculos efectuados por la Gerencia de COFFEE, para el período comprendido entre el 01 de enero de 2012 y el 31 de diciembre de 2012, se generó un enriquecimientoneto gravable, razón por la lo cual, nuestro trabajo se limitó a revisar únicamente la determinación del gasto y pasivo del Impuesto sobre la Renta.
Nuestro trabajo no incluyó la revisión de las obligaciones fiscales originadas por el pago de Contribuciones Parafiscales (INCES, SSO, SPF, LPH, Impuestos municipales, LOD, LODAF, LOCTI, entre otros).
No evaluamos los juicios administrativosexistentes a la fecha de nuestra revisión.
No verificamos las cifras obtenidas por concepto de sueldos y remuneraciones pagadas a Directores, Gerentes o Administradores correspondientes al período sujeto a nuestra evaluación. Sólo nos limitamos a revisar el cálculo de la limitación establecida en la Ley, sin embargo, no se genera partida en filiación por este concepto.
A la fecha de nuestra revisiónno pudieron ser evidenciados los soportes de los castigos de las destrucciones y/o faltantes de inventario del ejercicio.
Asimismo, debemos señalar que nuestro trabajo no contempló el posible efecto de los ajustes que pudiesen surgir de la realización del Estudio de Precios de Transferencia en materia de Impuesto Sobre la Renta si fuere necesario, el cual, tiene por objeto establecer si lasoperaciones efectuadas con partes vinculadas en el exterior se han realizado a valores justos de mercado (Arm’s Length Principle) en sus operaciones de importación y exportación de bienes y servicios, así como por los intereses por préstamos en el exterior, por lo que no podemos opinar si al realizarse el referido estudio, surgieran efectos que pudieran modificar los resultados fiscales que a la...