Tesis

CAPITULO CUARTO
ANÁLISIS DEL TERCER GRUPO DE CARTAS INVITACIÓN DIRIGIDAS A PERSONAS FÍSICAS QUE PRESENTARON AVISO DE SUSPENSIÓN DE ACTIVIDADES
Para los ejercicios fiscales 2009, 2010 y 2011 se emitieron y fueron notificadas cartas invitación a las personas físicas que con anterioridad al ejercicio fiscal de que se trate, habían presentado un aviso de suspensión de actividades, es decir, quese suponía que la persona ya no percibía ingresos, sin embargo en el mismo ejercicio fiscal dicha persona recibió depósitos bancarios que excedieron de la cantidad de $15,000.00 al mes. Las personas físicas que se encuentren en este caso, serán reanudadas en el RFC a partir del primer mes en que la institución del sistema financiero lo reportó con un IDE recaudado o pendiente de recaudar con lasobligaciones pendientes de pago derivadas de los referidos depósitos.
Debido a los distintos problemas que han surgido con la emisión de estas cartas invitación, en este capítulo analizaremos el tercer grupo de personas a los que fueron dirigidas dichos documentos y como pueden regularizar su situación.
Los contribuyentes que reciben cartas invitación no deben de alarmarse porque como sunombre lo indica solo es una invitación así que de contar con elementos se debe de hacer la aclaración necesaria ante el SAT, de igual manera existen medios de defensa que se pueden hacer valer en caso de que las autoridades fiscalizadoras determinen un crédito fiscal. Para iniciar con el análisis hay que dejar claro que las personas que interrumpan todas las actividades económicas que den lugar ala presentación de declaraciones periódicas o cuando cambien de residencia fiscal, deben presentar un aviso de suspensión de actividades, a través de internet o directamente en las oficinas del SAT, obteniendo de esta manera su acuse de recibo con el cual se amparan ante el cumplimiento de ciertas obligaciones fiscales que en determinado tiempo le correspondían. El aviso debe de presentarse dentrodel mes siguiente a aquel en que se interrumpan todas las actividades económicas que den lugar al cumplimiento de sus obligaciones, cuando se trate de cambio de residencia fiscal se presentará con no más de dos meses de anticipación.
Por lo tanto las personas físicas que con anterioridad al ejercicio 2009 habían presentado un aviso de suspensión de actividades pero en ese mismo ejerciciorecibió depósitos bancarios en efectivo que mensualmente excedieron de $ 400,000.00 es sujeto de estas cartas invitación.
CASO PRÁCTICO

Para llevar un análisis más eficaz del tema en cuestión se detallará la resolución de un caso práctico paso por paso, con el fin de dejar claro las opciones que tiene el contribuyente para regularizar su situación en caso de ser objeto de las cartas invitación.Una persona física que en el 2010 se dedicaba a la actividad comercial de telecomunicaciones y tributaba en el régimen intermedio, presenta un aviso de suspensión de actividades por no tener ingresos derivados de su actividad económica a causa de esta situación cierra su negocio. En el ejercicio fiscal 2011 dicha persona vende un departamento, pagando de acuerdo a lo establecido paga el impuestosobre la renta a entidades federativas por enajenación de bienes inmuebles; al no presentar su declaración y hacer el depósito en efectivo de la venta por la cantidad de $500,000.00 y lo demás con un documento en su cuenta bancaria donde se le fue retenido el IDE correspondiente, se hizo acreedor de una de las mencionadas cartas invitación como tantas otras personas, suponiendo las autoridadesfiscales que reanudó sus actividades empresariales y que está omitiendo el cumplimiento de sus obligaciones.
En la siguiente figura se muestra la carta invitación que le fue enviada a dicha persona por parte del SAT para regularizar su situación:




Figura 33. Carta invitación.


El impuesto determinado a cargo para la persona física el SAT lo calculó de la siguiente manera:...