TESIS

Valuación del sistema de control interno
La auditoría requiere que el auditor obtenga evidencia de hasta qué grado puede confiar en las cifras de los estados financieros preparadas por su cliente; esa evidencia la obtiene por medio de pruebas de auditoría. Para decidir qué pruebas hacer y cuántas, el auditor debe hacer una evaluación inicial del sistema de control interno. El propósito primariode esta etapa es identificar los controles que proporcionan una seguridad razonable de que las cifras son correctas y confiables; estos controles son los que deben probarse; como con­secuencia, la evaluación inicial identifica los controles que no necesitan ser probados por cuanto no tienen impacto en la emisión de estados financieros.
La evaluación inicial también conduce a la identificación dedebilidades o fallas de control interno, esto es, la ausencia de controles deseables o necesa­rios, estas debilidades deben ser comentadas de inmediato con el cliente para su beneficio o para que, si la comprensión que el auditor tiene de sus operacio­nes es incompleta o errónea, el cliente le proporcione elementos para corregirla o rectificarla. Puede haber controles en otra fase del sistema quelleguen a compensar las fallas que se han identificado o, si estas son importantes y pudieran realmente afectar su examen, su discusión oportuna con el cliente puede propiciar la corrección.
El auditor, por lo general, evalúa el riesgo de control asignándole un alto nivel con respecto a algunas o todas las afirmaciones:
Cuando las políticas y procedimientos de la entidad, que se relacionan conuna afirmación no son eficaces.
Cuando el evaluar la eficacia de las políticas y procedimientos de la entidad podría resultar inefectivo.
Las normas de auditoría son los requisitos de calidad que debe tener todo trabajo de auditoría, estas normas están referidas, en primer lugar, a todo el entorno en el que se desarrolla un trabajo de auditoría y a la responsabilidad que asume el auditor cuandoemite una opinión sobre los estados financieros de una entidad. Bajo estas normas, la obtención de evidencias, la supervisión la independencia y especialmente la planificación, son normas estrechamente ligadas con la evaluación del control interno.
Desde que el auditor es requerido en sus servicios, deberá hacer una compren­sión previa del cliente, de tal forma que pueda determinar el riesgoinherente y la posibilidad de enores potenciales que podrían presentarse en los estados financieros.
Es en esta etapa, cuando el auditor puede inicialmente estar tomando la deci­sión de basarse, para la realización de su trabajo, en reposar en el sistema de control interno y por lo tanto, en la aplicación de pruebas de cumplimiento o de funciones, o también en pruebas sustantiuas o de validación.Las pruebas de cumplimiento están relacionadas con la verificación de los controles internos que se cumplen mientras que las pruebas de sustento o de saldos también denominadas de validación, pretenden determinar si las cifras que aparecen en los estados financieros están adecuadamente sustentadas.
Cuando la percepción del auditor es que el trabajo de auditoría deberían ba­sarse en pruebassustantivas, debe ser conciente que ello repercutirá en el tiem­po que le demandará la auditoría y, consecuentemente, en sus honorarios.
Al estudiar el control interno, el auditor debe obtener suficiente conocimiento del diseño del control interno y de los sistemas de contabilidad y averiguar si los controles han sido puestos en funcionamiento, de tal forma que lo lleven a definir cuál es el riesgo querepresenta la entidad a ser auditada.
El control interno puede ser definido como el plan de organización de la em­presa, es decir, como el conjunto de procedimientos, controles, pautas, ma­nuales y directivas que adopta la gerencia de una organización con los objeti­vos de salvaguardar los bienes y los activos, poder obtener información conta­ble eficiente y oportuna, buscar la adhesión a las...