Tesis

FISCALIZACION PARCIAL Y DEFINITIVA

De manera independiente a la Fiscalización Definitiva, se instaura la figura de la Fiscalización Parcial, la misma que consiste en la revisión de SUNAT de parte, uno o algunos de los elementos de la obligación
Tributaria. Esto supone que, posteriormente, se puede completar la fiscalización.
Se requiere la comunicación al deudor tributario del carácterparcial de la fiscalización y de la materia de revisión, al inicio del procedimiento.

Además, será aplicable el artículo 62°-A del Código Tributario, considerando un plazo de seis (6) meses, salvo que procedan las prórrogas del numeral 2 del mismo artículo.
Es posible que SUNAT amplíe la fiscalización a otras materias no comunicadas en un inicio pero, para ello, deberá comunicarlo al deudortributario, siendo inalterable el plazo de seis (6) meses, salvo que se realice una Fiscalización Definitiva, en cuyo caso se aplicaría el plazo de un (1) año desde que el deudor tributario entregue la totalidad de la información solicitada en el primer requerimiento de la Fiscalización Definitiva.

Las Resoluciones de Determinación y las Resoluciones de Multa que se notifiquen como consecuencia deeste procedimiento deberán señalar el carácter parcial de la fiscalización y expresar los aspectos que han sido revisados.

Los actos que se notifiquen como consecuencia de este procedimiento no interrumpen el plazo de prescripción de la facultad de la Administración Tributaria para determinar la obligación tributaria ni el plazo de prescripción de la acción para aplicar sanciones.


EJEMPLOSDE FISCALIZACION PARCIAL

Se solicita la presentación de las cinco facturas más elevadas en cuanto al monto.
Se pide una lista de las operaciones con tres clientes más importantes, un detalle de las operaciones que se banca rizaron en moneda extranjera en un mes determinado.
El detalle del arrastre de las percepciones y/o retenciones en los últimos cuatro meses, la relación de facturasanotadas en un periodo sujetas a detracción y respecto de las cuales se hubiera realizado el depósito respectivo.
Detalle de las importaciones de herramientas de soldadura realizadas desde un país específico.
Otras que a criterio de la Administración Tributaria dentro de su facultad discrecional disponga.

Cabe precisar que el plazo de fiscalización en el caso que se realice una de tipo parcial es deseis meses, con la posibilidad de una prórroga por un plazo igual, ello en aplicación de lo dispuesto en el literal b del segundo párrafo del artículo 61º del Código Tributario y por ende se puede prorrogar por una lapso de tiempo igual, es decir, por seis meses adicionales.

Una vez que se ha iniciado el procedimiento de fiscalización parcial, la SUNAT podrá ampliarlo a otros aspectos que nofueron materia de la comunicación al contribuyente, no alterándose el plazo de seis meses, salvo que se realice una fiscalización definitiva.


ADMINISTRADOR DE HECHO

Se considera como administrador de hecho a aquél que actúa sin tener la condición de administrador por nombramiento formal y disponga de un poder de gestión o dirección o influencia decisiva en el deudor tributario Aquél quedespués de haber renunciado formalmente o se haya revocado, o haya caducado su condición de administrador formal, siga ejerciendo funciones de gestión o dirección.
Aquél que en los hechos tiene el manejo administrativo, económico o financiero del deudor tributario, o que asume un poder de dirección, o influye de forma decisiva, directamente o a través de terceros, en las decisiones del deudortributario SUNAT debe demostrar que una persona en particular es quien tiene el control y mando del negocio siendo que el no pago de los tributos se debe a sus decisiones.


NORMA XVI – CALIFICACION, ELUSION DE NORMAS TRIBUTARIAS Y SIMULACION

Esta norma aplica a un hecho imponible, donde la SUNAT, toma en cuenta los actos o situaciones relacionados económicamente a deudores tributarios.
En caso...