TRABAJO DE TRIBUTACION POWER POINT

ERRORES MAS FRECUENTES EN LA DEDUCION DE
GASTOS

NORMAS LEGALES
 TUO de la Ley del Impuesto a la Renta

:

Decreto Supremo Nº 179-2004-EF y
normas modificatorias.

 Reglamento de la Ley del Impuesto a la
Renta

Decreto Supremo Nº 122-94-EF y normas
modificatorias.

:

 TUO de la Ley Nº 28194

:

Decreto Supremo Nº 150-2007-EF y
normas modificatorias.

 Reglamento de la Ley Nº 28194

:Decreto Supremo Nº
normas modificatorias.

047-2004-EF y

ESQUEMA DE DETERMINACION

RENTA DE FUENTE PERUANA Y EXTRANJERA
Criterio de Vinculación
Con el fin de establecer un nexo entre la hipótesis de incidencia establecida en la norma y las
personas obligadas al pago, es necesario que exista un punto de vinculación que los conecte.
Ese nexo se denomina Criterio de Vinculación o Principio deImposición Jurisdiccional: En la Ley del
Impuesto a la Renta, se encuentran presentes como criterios de vinculación, la nacionalidad, el
domicilio y la fuente o conexión territorial. Dentro del criterio de fuente se tiene la utilización
económica en el territorio nacional y el domicilio del pagador. De este modo para los generadores de
renta de tercera categoría se considera renta de fuente peruana(artículo 9º):
a) La producida por predios y derechos relativos a los mismos, incluyendo las que provienen
de su venta, cuando los mismos estén situados en el país.
b) La producida por bienes o derechos, incluyendo las que provienen de su venta, cuando los
bienes estén situados físicamente o los derechos son utilizados económicamente en el país.
En el caso de las regalías, es de fuente peruana cuando losbienes o derechos por los cuales
se pagan las regalías se utilizan económicamente en el país

RENTA DE FUENTE PERUANA Y EXTRANJERA
c) Las producidas por capitales, así como los intereses, comisiones, primas y toda suma
adicional al interés pactado por préstamos, créditos u otra operación financiera, cuando el
capital esté colocado en el país. Se incluye a la SAFI o FMIV, STPF y al fiduciario delFideicomiso Bancario.
d) Las originadas en actividades civiles, comerciales, empresariales o de cualquier índole,
que se lleven a cabo en el país.
e) Las obtenidas por la enajenación, redención o rescate de acciones y participaciones
representativas del capital, bonos y otros valores mobiliarios cuando las empresas,
sociedades, FI, FMIV o PF que los hayan emitido estén constituidos o establecidosen el
Perú.
f) Los resultados provenientes de la contratación de Instrumentos Financieros Derivados.
Todo aquello que no se encuentre contemplado expresamente en el párrafo anterior será
considerado como Renta de Fuente Extranjera y la misma deberá ser sumada a la Renta Neta
de Fuente Peruana aplicándole a dicho resultado la tasa del 30%.

PRINCIPIO DE CAUSALIDAD
“Son deducibles los gastosnecesarios para producir y mantener la fuente
productora de renta, así como los gastos vinculados con la generación de
ganancias de capital, en tanto la deducción no esté expresamente prohibida por Ley
(37º primer párrafo).
• RTF No. 06619-4-2002: Gastos financieros vinculados con dividendos.
• RTF No. 04757-2-2005: Gastos financieros vinculados a la adquisición de
acciones.
“Para efecto de determinarque los gastos sean necesarios para producir y mantener
la fuente, estos deberán ser normalmente para la actividad que genera la renta
gravada, así como cumplir con criterios tales como razonabilidad en relación con los
ingresos del contribuyente, generalidad para los gastos a que se refieren los incisos
l), ll) y a.2) de este artículo, entre otros” (37º último párrafo).

GASTOS NO SUJETOS ALÍMITE

GASTOS NO SUJETOS A LÍMITE
Primas de seguro

(37º,c - 21º,b)

- Que cubran riesgos sobre operaciones, servicios y bienes productores de rentas
gravadas, así como las de accidentes de trabajo de su personal y lucro cesante.
- En el caso de personas naturales con negocio la deducción aceptada es de
hasta el 30% de la prima, siempre que el predio de propiedad de la persona
natural sea...