Treaty Shopping

JORNADA DE DERECHO TRIBUTARIO INTERNACIONAL

TREATY SHOPPING Y MEDIDAS ANTIELUSIVAS DE LOS CDI
Ronald Stambuk Gálvez

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TREATY SHOPPING:DEFINICIÓN
Uso “impropio” de un CDI, que se produce cuando un residente de un tercer estado que no es parte contratante del CDI, establece una persona jurídica o entidad dentro de uno de los Estadoscontratantes, en orden a obtener ventajas de sus previsiones, y esta persona jurídica o entidad carece de “sustancia económica”.

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“Conduit Company”(Sociedad Canalizadora de Rentas)

País 1 (Residencia del accionista) A1 CDI o legislación con bajo costo fiscal

País 2 (Residencia de la “conduit”) B2

CDI País 3 (Fuente productora de renta) C3Reducción en retención, o Exoneración

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“Stepping Stone Conduits” (Sociedades Trampolín)
País 1 A1

País 2

B2

Baja o nula tributaciónCDI retención reducida o nula

País 3

C3

Sociedad interpuesta deduce gasto

CDI retención reducida o nula

País 4

D4

País de la fuente productora

Rentas se dejan en País 2
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MEDIDAS ANTIELUSIVAS

1. Medidas contempladas en los CDIs Perú 2. Medidas en la legislación interna

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Medidas contempladas en CDIs Peru contra Treaty Shopping
1. 2. 3. 4. Cláusula del beneficiario efectivo Cláusula especial para rentas pasivas Artistas y Deportistas Establecimiento permanente:suma de plazos de actividades de empresas asociadas 5. Cláusula de limitación de beneficios 6. Cláusula de reenvío a medidas antielusivas locales (último párrafo art. 20º Decisión 578)

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Cláusula del beneficiario efectivo
Rentas pasivas (Intereses, Dividendos, Regalías). Parágrafo 2 de los artículos 10º, 11º y 12º de los Convenios con Chile,...