tributacion de sociedades

UNIVERSIDAD DE CHILE
FACULTAD DE DERECHO.
ESCUELA DE GRADUADOS.
DEPARTAMENTO DE DERECHO ECONÓMICO.

ANALISIS TRIBUTARIO DE LAS
SOCIEDADES POR ACCIONES

Tesis para optar al grado de Magíster en Derecho Tributario.
Alumno:
Profesor Guía:

Luis Francisco Araya Mañas.
Mario Silva Poblete.

Santiago de Chile, julio de 2012

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ÍNDICE

ÍNDICE
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RESUMEN
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INTRODUCCION
6CAPITULO I. “ANALISIS NORMATIVO DE LAS SOCIEDADES POR ACCIONES”. 8
1.1.- Regulación de las Sociedades por Acciones.8
1.1.1.- Breve referencia a la Historia de la Ley Nº 20.190.
8
1.1.2.-Concepto y regulación de las sociedades por acciones8
1.1.3.- Constitución de la sociedad por acciones.10
1.1.4.- Elementos de la sociedad por acciones.11
1.1.4.2. Domicilio social.11
1.1.4.3. Duración de lasociedad.11
1.1.4.4. Objeto social.12
1.1.5.- Capital social de la sociedad por acción.
13
1.1.6.- Las acciones en la sociedad por acciones.
15
1.1.7- Administración de la sociedad por acciones.
19
1.1.7.2.- Juntas de accionistas
20
1.1.8.- Nulidad de la sociedad por acción.
21
1.1.9.- Disolución de sociedad por acción.
22
1.1.9.- Liquidación de la sociedad por acciones.
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CAPITULOII. “RÉGIMEN TRIBUTARIO APLICABLE DE LAS SOCIEDADES POR
ACCIONES”.
24
2.1.Cambio de interpretación administrativa con ocasión del establecimiento de las
sociedades por acción en nuestra legislación.
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2.2.Régimen Tributario en la Ley al impuesto a la Renta.
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2.2.1.Territorialidad de la LIR.
28
2.2.2.- Impuesto de primera categoría.
29
2.2.3.- Impuesto único del Artículo 21 de laLIR.
29
2.2.4.- Artículo 14 de la LIR.
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2.2.4.1.- El libro FUT.
31
2.2.4.2.- ¿Quiénes deben llevar el libro FUT?
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2.2.5.- Tratamiento tributario de la enajenación de acciones.
34
2.2.6.Tratamiento tributario de la enajenación de acciones de sociedades de
capital de riesgo.37
2.2.6.1.- Breve referencia a la industria del capital de riesgo.
37
2.2.6.2.- Consideraciones Previas:
392.2.6.4.- ¿Cuál sería el tratamiento tributario sin las franquicias reguladas en la Ley
20.190? 40
2.2.6.5.- ¿Cuál es el objeto de las nuevas franquicias establecidas?
41
2.2.6.5.- ¿Cuál es la importancia de las sociedades por acciones en la industria del
capital de riesgo?
42
2.2.6.6.- Análisis de las franquicias tributarias.43
2.2.7.- Tributación del dueño de la sociedad por acción.
522.2.8.Efectos en la Ley de la Renta del Término de Giro. Artículo 38 bis de la
Ley de Impuesto a la Renta.
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2.3.- Normas del Código Tributario sobre las sociedades por acción.
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2.3.1.- Normas que regulan el ciclo de vida de la sociedad por acción y otras normas
de obligaciones tributarias accesorias.
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2.3.2.- Facultad de Tasación del Artículo 64.
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2.3.3.- Término de girode la sociedad por acción.
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CAPITULO III. “EFECTOS TRIBUTARIOS DE LAS REORGANIZACIONES
EMPRESARIALES EN LAS SOCIEDADES POR ACCIONES”.
60
3.1.- Transformación de las sociedades por acción.
60
3.1.1.Generalidades de la transformación.60
3.1.2.Efectos tributarios.
61
3.1.2.1.- Efectos en la Ley de la Renta.62
3.1.2.-Transformación sobreviniente de una Sociedad por acciones.
65
3.2.-División de las sociedades por acción.
66
3.2.1.Generalidades respecto de la división.66
3.2.2.Efectos Tributarios de la sociedad que se divide.68
3.2.2.1.- Efectos en el Código Tributario.68
3.2.2.2.- Efectos en la Ley de la Renta.68
3.2.3.Efectos Tributarios de la sociedad que se crea.70
3.2.3.1.- Efectos en el Código Tributario.70
3.2.3.2.-Efectos en la Ley de la Renta.71
3.2.4.- Efectostributarios para los accionistas.71
3.3.- Fusión de las sociedades por acción.72
3.3.1.Generalidades respecto de la Fusión.73
3.3.2.-Efectos tributarios para la sociedad que se disuelve:
75
3.3.2.1- En el Código Tributario:
75
3.3.2.2.- En la Ley de la Renta.76
3.3.3.-Efectos tributarios para la sociedad continuadora legal.78
3.3.3.1.- En el Código Tributario.78
3.3.3.2.- En la Ley de...