Tributacion

GENERALIDADES DE LA TRIBUTACIÓN QUE AFECTAN EL PROCESO
CONTABLE
En esta unidad temática se parte de una mirada de los conceptos básicos de la
Hacienda Pública para centrarse en la tributación en Colombia.
Se estudian los aspectos más importantes -sustanciales y procedimentales- de
los Impuestos de Renta, IVA e Industria y Comercio, así como de la Retención
en la Fuente, centrando laatención en los aspectos que afectan el proceso
contable.
FUNCIONES ECONÓMICAS DE LAS ESTRUCTURAS SOCIALES
1. Asignación de recursos.
2. Formación de capital.
3. Estabilización económica.
4. Distribución del ingreso y de la riqueza.
DISTRIBUCIÓN DEL INGRESO-EQUIDAD
El desarrollo histórico de la teoría fiscal centra su atención en la incidencia que
tienen los impuestos y elgasto público sobre la distribución del ingreso. Smith
sostenía que los impuestos debían considerar la capacidad de pago del
contribuyente y que, por tanto, se debía gravar mas a los ricos que a los
pobres.
DERECHO TRIBUTARIO
Conjunto de normas que tienen por objeto el estudio y la regulación del
nacimiento, modificación y extinción de las obligaciones tributarias. En esta
definiciónse distinguen dos elementos:
• Conjunto de normas: Está recogido en un conjunto de disposiciones
legales que conducen a calificarlo como de derecho positi

IBLIGACION TRIBUTARIA
ORIGEN Una de las consultas más recurrentes que recibimos, está relaciona con el origen de las obligaciones tributarias en Colombia.
La obligación tributaria tiene su origen en la constitución nacional, en suartículo 95, numeral 9, el cual afirma:
Son deberes de la persona y del ciudadano:
(…)
9. Contribuir al financiamiento de los gastos e inversiones del Estado dentro de conceptos de justicia y equidad.
Es pues la constitución nacional quien establece la obligación de todo ciudadano de contribuir con los gastos del estado, contribución que debe ser acorde a su capacidad económica, es decir,su capacidad contributiva, esto para desarrollar los principios constitucionales como la progresividad y equidad tributaria.
La misma constitución es quien reglamenta la potestad de crear tributos, lo cual hace en el artículo 338, el cual contempla:
En tiempo de paz, solamente el Congreso, las Asambleas departamentales y los Concejos distritales y municipales podrán imponer contribuciones fiscales oparafiscales. La ley, las ordenanzas y los acuerdos deben fijar, directamente, los sujetos activos y pasivos, los hechos y las bases gravables, y las tarifas de los impuestos.
La ley, las ordenanzas y los acuerdos pueden permitir que las autoridades fijen la tarifa de las tasas y contribuciones que cobren a los contribuyentes, como recuperación de los costos de los servicios que les presten oparticipación en los beneficios que les proporcionen; pero el sistema y el método para definir tales costos y beneficios, y la forma de hacer su reparto, deben ser fijados por la ley, las ordenanzas o los acuerdos.
Las leyes, ordenanzas o acuerdos que regulen contribuciones en las que la base sea el resultado de hechos ocurridos durante un período determinado, no pueden aplicarse sino a partir del períodoque comience después de iniciar la vigencia de la respectiva ley, ordenanza o acuerdo.
Como se puede ver, la facultad impositiva sólo le corresponde a los cuerpos legislativos de cada ente territorial y de la nación (Concejos, Asambleas y Congreso); son estos quienes pueden imponer tributos y contribuciones, para lo cual deben expresamente definir tanto el hecho generador del impuesto, como elsujeto pasivo del miso, su base gravable y la tarifa aplicable.
El deber constitucional de aportar a las cargas de estado, está desarrollado por el estatuto tributario, en especial por el artículo 2 que establece:
Contribuyentes. Son contribuyentes o responsables directos del pago del tributo los sujetos respecto de quienes se realiza el hecho generador de la obligación sustancial.
Aunque es...